Минимальный налог на ип. Общая система налогообложения для ип. Должен ли предприниматель на УСН подавать декларацию по транспортному налогу

Упрощенная система налогообложения - самая популярная система налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Как следует из названия, упрощённая система налогообложения отличается простотой ведения учета и отчетности. На этой системе налогообложения взимается единый налог, который заменяет уплату налогов на прибыль, на имущество и НДС.

При регистрации ИП, предприниматель должен выбрать между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей системой налогообложения (ОСНО), а также в УСН выбрать между объектами «доходы» (6% - стандартная, а при льготной ставке 1%) и «доходы мину расходы» (15% - стандартная, а при льготной 5%) . Как было уже сказано, помимо того, что УСН избавляет от уплаты налогов на прибыль, на имущество и НДС, еще УСН отличается простотой ведения учета и отчетности, т.е. дает возможность предпринимателям вести бухгалтерию и налоговый учет по упрощенной схеме.

Плюс ко всему вышесказанному, с 2017 года будут действовать новые лимиты для перехода с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Правительство утвердило антикризисный план, по которому лимиты по доходам и основным средствам по УСН будут увеличены практически в два раза. А это означает, что больше предпринимателей и относительно крупных компаний смогут с 2017 года перейти на упрощенную систему налогообложения.

Особенности упрощенной системы налогообложения для ИП по УСН

Упрощенная система налогообложения предусматривает 2-а варианта налогообложения, один из них Вы должны будете выбрать:

1-й вариант - УСН «доходы» по ставке 6 %

По первому варианту, налоговая ставка по УСН объекта «доходы» в общем случае равна 6%. К примеру, если Вами получен доход в сумме 1 млн. руб., то сумма налога составит всего 60 тысяч рублей. К тому же, в 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН «доходы» до 1% на свое усмотрение.

Льготная ставка для объекта «доходы»

На объекте «доходы» ставка налога в конкретном регионе прописывается законом субъекта РФ. И может быть от 1 до 6%. Если ставка налога в вашем регионе не установлена, значит применяйте максимально возможную ставку- - 6%. Для ИП, которые находятся на налоговых каникулах, ставка налога по УСН равна 0% в течение двух лет.

2-й вариант - УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

Обычная ставка по УСН для варианта объект «доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%.

Льготная ставка для объекта «доходы минус расходы»

На объекте «доходы минус расходы» ставка налога по УСН устанавливается законом субъекта РФ - от 5 до 15%. Если ставка налога в Вашем регионе не установлена, значит применяйте максимально возможную ставку, в размере 15%. Для ИП, которые находятся на налоговых каникулах, ставка налога равна 0% в течение двух лет.

Для того, чтобы узнать действует ли в Вашем регионе льготная ставка для выбранного Вами объекта, можно обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации или просмотреть «Перечень регионов, в которых действуют льготные ставки по УСН».

Индивидуальные предприниматели, которые регистрируются впервые на упрощенную систему налогообложения, могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

При каком уровне расходов УСН «доходы минус расходы» выгоднее, чем УСН «доходы»? И наоборот

Существует формула, наглядно демонстрирующая, при каком уровне расходов сумма налога на УСН «доходы» будет равна сумме налога на УСН «доходы минус расходы»:

Доходы х 6% = (Доходы - Расходы (расходы составляют 60% от доходов) ) х 15%

1. В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны в том случае, если расходы составляют 60% от доходов.

2. Если расходы ниже 60% от доходов, то выгоднее объект «доходы».

3. Если расходы выше 60% от доходов, то выгоднее объект «доходы минус расходы».

Но, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога:

1. Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек ) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

2. Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН «доходы минус расходы», приводится в ст. 346.16 НК РФ.

3. Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН «доходы минус расходы» учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Обратите внимание на один нюанс - под реализацией подразумевается не собственно оплата товара Вашим покупателем, а только передача товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН «доходы» минус расходы значения иметь не будет.

При работе по УСН «доходы минус расходы», сложности также могут возникнуть, если Вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Например, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 1 млн. руб., из которых 900 тыс. руб. необходимо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 1 млн. руб., т.е. 150 тыс. руб. (при стандартной ставке в 15%) . Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя.

Разумеется, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

Легальная возможность уменьшить единый налог на УСН «доходы» за счет выплаченных страховых взносов и связанные с этим метаморфозы формулы - Доходы х 6% = (Доходы - Расходы) х 15%

Работая на УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

Пример

Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Ромашка», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов - 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы за базу условие формулы о том, что расходы при выборе УСН «доходы минус расходы» должны превышать 60% от доходов) :

• аренда офиса - 30 тыс. руб.
• закупка канцелярских товаров - 2 тыс. руб.
• зарплата - 40 тыс. руб.
• обязательные страховые взносы - 12 тыс. руб.
• расходы на содержание транспорта - 20 тыс. руб.

Если фирма «Ромашка» выбрала УСН «доходы» , то авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составит 18 тыс. рублей (300 тыс. руб. х 6%). Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (12 тыс. руб.), но не более чем на 50% (а 18 тыс. руб. - 12 тыс. руб. равно 6, а это меньше, чем 50% от 18 тыс. руб., поэтому выбирается 18 тыс. руб. х 50% = 9 тыс. руб.). Итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 9 тыс. рублей.

Если был выбран вариант УСН «доходы минус расходы» , (рассчитываем с условием, что расходы превышают 60% и составляют 65%) то налоговая база составит 105 тыс. руб. (доходы 300 тыс. руб. минус расходы 195 тыс. руб.), а сумма авансового платежа равна 105 тыс. руб. х 15% = 15 750 рублей.

Исходя из этого расчета видно, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов. Стоит отметить, что учет страховых взносов при расчете единого налога будет иметь серьезное значение только при небольших доходах. Уменьшить авансовый платеж по налогу можно до 50%, но только за счет сумм выплаченных страховых взносов на зарплату, которые для фирмы с относительно высокой доходностью не являются существенными.

Как правильно рассчитывать налог по УСН 6% от дохода

Для расчета налога нужно подсчитать общую сумму дохода за квартал, точнее за первый квартал, который начинается с 1 января. Предположим, доход вашего предприятия за 1 квартал составил 1 млн. рублей. Впрочем, «доход» это не совсем точное определение, более правильно его называть валовый доход, то есть вся сумма денежных средств, поступившая в кассу или на расчетный счет от реализации товаров и услуг, без вычета затрат. Итак, Ваш доход за 1 квартал равен 1 млн. рублей. Если умножить эту суму на 6%, то получится 60 тысяч рублей. Это и есть размер вашего налога при УСН 6% за первый квартал. Однако закон предусматривает налоговый вычет на сумму уплаченных страховых взносов в ПФ, которые вы заплатили в этом квартале. Предположим, они составили 20 тысяч рублей. Теперь от 60 тысяч отнимите 20 тысяч рублей, и Вы получите ту сумму, которую Вы обязаны уплатить в виде налога.

Размер налогового вычета может достигать 100% от суммы начисленного налога (6%). В данном примере - 60 тысяч рублей, но при условии, что вы не используете наемный труд. То есть, вы в прямом смысле этого слова - индивидуальный предприниматель и работаете один. Для ИП, использующих наемных работников размер налогового вычета не должен превышать 50%, в данном примере - 30 тысяч рублей.

Есть еще одна особенность, которую не сразу легко понять. Смысл ее в том, что доход, с которого начисляется 6%, определяется в четыре этапа, с нарастающим итогом. Именно поэтому и используется понятие авансовый платеж.

Предположим, Вы выплатили за первый квартал налог и Вам предстоит рассчитать налог на следующий квартал. Расчет производится от суммы дохода, но не отдельно за 2 квартал, а в совокупности с первым, то есть за полугодие. Далее, от этой обшей суммы, рассчитываете 6% и отнимаете положенный налоговый вычет (размер социальных отчислений) за второй квартал. И лишь после этого, от полученной суммы можно вычесть тот первый платеж, который Вами уплачен за первый квартал. Такой же расчёт нужно производить и по итогам работы третьего квартала (9 месяцев) и наконец, за год. Вы должны знать, что выплаченные налоги за прошлый год, не засчитываются в текущем году.

Взносы социальных отчислений должны быть начислены своевременно и полностью уплачены к моменту расчета налога.

Примечание: если Вы используете наемный труд и работники были на больничном, то первые три дня их нетрудоспособности оплачиваются за счет предпринимателя.

Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%

Если в Вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2016 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.

Пример

Предположим, что наша фирма «Ромашка» выбрала вариант УСН «доходы минус расходы», налоговая ставка для которого по региону составила всего 5%. Для примера уберем часть расходов, чтобы их доля составила меньше 60%, т.е. только 160 тыс. руб.

• аренда офиса - 30 тыс. руб.
• покупка компьютера и другой оргтехники - 40 тыс. руб.
• закупка канцелярских товаров - 3 тыс. руб.
• зарплата - 20 тыс. руб.
• обязательные страховые взносы - 6 тыс. руб.
• услуги связи и Интернета - 6 тыс. руб.
• расходы на содержание транспорта - 15 тыс. руб.
• расходы на рекламу - 40 тыс. руб.

Налоговая база при расчете на УСН «доходы минус расходы» составит 140 тыс. рублей (300 тыс. руб. доходов минус 160 тыс. руб. расходов), а сумма авансового платежа по налогу только 7 тыс. рублей (140 тыс. руб. х 5%).

А вот при расчете авансового платежа на варианте УСН «доходы» налог будет в полтора раза больше: 18 тыс. руб. (300 тыс. руб. х 6%) минус заплаченные страховые взносы, т.е. 6 тыс. руб. = 12 тыс. рублей.

Таким образом, мы можем сделать вывод, что при выборе объекта налогообложения на упрощенной системе необходимо учитывать целый ряд факторов, каждый из которых может стать ключевым для успешного развития фирмы.

Особенности налогообложения по УСН 6% от дохода

Прежде всего, нужно отметить, что применение УСН возможно для тех ИП, численность работников у которых не превышает 100 человек. Есть и другие ограничения, но в целом, если Вы используете ЕНВД или патент, то при желании Вы можете перейти на упрощенную систему налогообложения после письменного уведомления налоговой инспекции. Это же относится и к выбору объекта налогообложения, проще говоря, способа начисления налога, либо 6% от общего дохода, либо 15 % от разницы между доходами и расходами.

Правда, если у Вас уже зарегистрировано ИП, то заявление о переходе на другую систему налогообложения нужно подавать в конце года, до 31 декабря. То есть перейти на новый режим налогообложения можно только с начала следующего года.

Если Вы только зарегистрировали ИП, то заявление должно быть подано в течение 30 дней, со дня регистрации.

Своевременно уведомляйте налоговую инспекцию, отсутствие положенного заявления может повлечь применения общей системы налогообложения.

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы», обязательно нужно вести журнал «Книга учёта доходов и расходов» (КУДИР). В этом журнале должны отражаться все Ваши доходы за год, на основании которых и рассчитывается налог в размере 6%. Как уже было сказано выше, налоговые отчисления должны производиться ежеквартально в размере 6% от общего дохода за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год. Это важный момент, обратите на него внимание.

Также важной особенностью упрощенной системы налогообложения «доходы» является и то, что сумма начисленного налога (6% от дохода) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (ПФ) и выплаченных сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности. Причем, размер этой суммы может достигать от 50 - до 100%.

Предприниматели, использующие УСН, или УСНО освобождаются от налога на прибыль и имущество, НДФЛ, НДС.

Преимущества применения УСН в 2017 году

ОСН и УСН сравнивают по нескольким критериям, которые мы привели в сравнительной таблице, и Вы можете изучить её чуть ниже, в конце этого параграфа.

Давайте рассмотри самые важные преимущества УСН в 2017 году:

• Плательщики выбирают УСН потому, что на УСН, по сравнению с ОСН, гораздо меньше налогов и соответственно отчетности. Чего только стоит один НДС, от которого упрощенцы свободны. Ставка НДС 18% (на отдельные позиции 10%) , а означает солидную экономию. Кроме того, предприниматели на упрощенной системе налогообложения не платят налог на имущество (за редким исключением) и налог на прибыль.
• Меньше, конечно, и налоговых регистров на УСН (то есть меньше бумаг вести и проще контролировать расходы компании или ИП).
• На УСН есть возможность не вести налоговый учет всех расходов. Для этого при переходе на спецрежим нужно выбрать объект доходы, обозначив его в уведомлении о переходе на спецрежим. И тогда будете учитывать только зарплату и «зарплатные» налоги. Это значит сокращение бухгалтерской работы и менее пристальное внимание налоговиков.
• Льготная ставка по взносам. Вместо ставки 30% упрощенцы на отдельных видах деятельности платят взносы за работников по ставке 20%. Тоже экономия.
• Возможность выбрать объект налогообложения и ставку налога, по налогу на прибыль и в других режимах такое невозможно, а вот предприниматели работающие на упрощенной системе налогообложения могут выбрать вариант уплаты налога. Существует два варианта: платить налог по ставке 15% с доходов за вычетом расходов или платить налог по ставке 6%, но только с доходов, без вычетов расходов.
• Льготные ставки налога по УСН. По УСН более чем в 70 регионах РФ, в том числе в Москве, введены льготные ставки налога по УСН. Если в Вашем регионе действуют льготные налоговые ставки для упрощенной системы налогообложения, то в случае выбора в качестве объекта налогообложения объекта «доходы», ставка снижается с 6 до 1%, а если выбирается «доходы минус расходы», то ставка снижается с 15% до 5%.
• Налоговые каникулы ИП на два года по УСН.
• Совмещение УСН и ЕНВД. Упрощенцы вправе совмещать УСН и ЕНВД (а также патент) . За счет чего можно увеличить прибыль компании.

Сравнение двух налоговых режимов - ОСН и УСН 2017

Сравниваемые показатели
Основные налоги	Налог на прибыль организаций по ставке 20% (для предпринимателей - НДФЛ по ставке 13%) НДС по ставке 10 или 18% налог на имущество организаций по ставке 2%	Единый налог при УСН Ставки для объекта доходы 6-1% Ставки для объекта доходы минус расходы 15-5%
Ставка страховых взносов		30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, - 20%
Лимит доходов за год	Без ограничений	Планируется установить лимит 120 млн. руб.
Ограничения по применению налогового режима		Средняя численность работников свыше 100 человек; доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%; наличие филиалов (представительства и обособленные подразделения разрешены); остаточная стоимость основных средств свыше установленного лимита (планируется 200 млн. руб.)
Основная налоговая отчетность	Налог на прибыль: налоговые декларации (налоговые расчеты) подаются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам года - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. НДС: декларация в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Налог на имущество организаций:налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу подаются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; налоговые декларации по итогам года - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим Все декларации объемные и могут занимать до 30 страниц (по НДС и больше)	Единый налог по УСН:организации подают декларацию по УСН не позднее 31 марта, предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим Декларация по УСН состоит из 3 страниц
Порядок уплаты основных налогов	Налог на прибыль: квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода; налог за год нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. НДС: налог уплачивается в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим отчетным кварталом. Срок уплаты - не позднее 25-го числа каждого месяца. Налог на имущество организаций: налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ	Единый налог по УСН: авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами); итоговую сумму налога организации уплачивают не позднее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля следующего года
Применение ККТ	Необходимо применять	Необходимо применять
Бухгалтерский учет		Ведется в общем порядке, ИП могут не вести
Налоговый учет	Ведутся налоговые регистры по всем правилам	Ведется Книга учета доходов и расходов по УСН (в ней по одной строке отражаются доходы, по другой - расходы)
Создание обособленных подразделений	Разрешается, в том числе допускается создание филиалов и представительств	Разрешается, в том числе допускается создание представительств

Пример экономии при переходе с ОСНО на УСН

Давайте рассчитаем, сколько одна и та же организация тратит денег при применении разных режимов налогообложения: ОСНО и УСН льготная ставка «доходы минус расходы».

Исходные данные за год:

1. Доходы от продажи товара 80 млн. руб.

2. Расходы на операционную деятельность 15 млн. руб.

3. Расходы на зарплату 20 млн. руб.

4. Сколько платить налогов и какая будет прибыль? Для удобства считаем без вычета НДС.

5. Ставка УСН - 5%, налога на прибыль - 20%.

6. Ставка НДС - 18% для ОСНО, упрощенцы не платят.

7. Ставка взносов - 30% для ОСНО, 20% - для УСН.

Показатель		УСН 5% (льготная)
	80 млн. рублей. x 18% = 14,4 млн. руб.
	20 млн. руб. x 30% = 6 млн. руб.	20 млн. руб. x 20% = 4 млн. руб.
Основной налог	(80 млн. руб. - 15 млн. - 14,4 млн. руб. - 6 млн. руб.) x 20% = 8,92 млн. руб.	(80 млн. руб. - 15 млн. руб. - 4 млн. руб.) x 5% = 3,05 млн. руб.
Прибыль по году за вычетом всех расходов и основного налога	80 млн. руб. - 15 млн. - 14,4 млн. руб. - 6 млн. руб. - 8,92 млн. руб. = 35,68 млн. руб. Прибыль равна 35,68 млн. руб.	80 млн. руб. - 15 млн. руб. - 4 млн. руб. - 3,05 млн. руб. = 57,95 млн. руб. Прибыль равна 57,95 млн. руб.

Сроки выплаты налога при УСН для ИП

Если Вы выбрали упрощенную систему налогообложения и оплачиваете ежеквартально авансовые платежи, декларация в налоговую инспекцию подается лишь один раз, по окончании календарного года. Полностью налог должен быть выплачен до 30 апреля, следующего за отчетным периодом года. Это относится только к индивидуальным предпринимателям. Для организаций (ООО), использующих УСН, последний день выплаты - 31 марта.

Срок уплаты ежеквартальных сумм налога при УСН - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчётным периодом. Таким образом, авансовый платеж за 1 квартал должен быть произведен не позднее 25 апреля, второго квартала - не позднее 25 июля и соответственно третьего квартала - не позднее 25 октября. Причем, если последний день оплаты выпадает на выходной или праздничный день, то дата платежа переносится на следующий рабочий день.

Независимо от выбранной налоговой ставки УСН (6% или 15%) предприниматели обязаны вести учет своих доходов в течение года в книге учёта доходов и расходов (КУДИР). Журнал учета доходов можно заполнять вручную или в электронном виде, сохраняя при этом первичные документы: чеки, накладные, квитанции, договора, платежные поручения и т.д.

Теперь давайте разберемся, какие именно доходы нужно заносить в «Книгу учета доходов и расходов» для предпринимателей использующих УСНО 6%. Доход предпринимателя ведь может складываться не только от прямой деятельности, например выручки от продажи товаров или оказанных услуг. Вы можете сдавать помещение в аренду или часть помещения по договору субаренды. Вы можете получать доход по договору займа, имеющихся свободных денежных средств и т.д.
Все доходы, появляющиеся в результате хозяйственной деятельности ИП необходимо отражать как доход в книге, подтверждать их документально и учитывать при расчете налога. Однако, так можно сказать лишь в общем смысле. Есть виды доходов, которые не подлежат налогообложению, например, оплата взноса в Уставный фонд и др.

Что лучше выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, Вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения:

1. Ставка УСН «доходы»

Здесь всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %. Налог = (доходы) х 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит:

Ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 х 6 / 100)

2. Ставка УСН «доходы минус расходы»

Налог = (доходы минус расходы) х 15%, где 15 % - это региональная ставка (о ней ниже)

ВНИМАНИЕ: в связи с введением налоговых каникул ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:

2.1 Ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены

• Учет расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учета дохода и расходов (КУДиР).
• А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг ) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг, заключенные договоры и др.
• При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН».

2.2 Региональная ставка

• В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий) , что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
• Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
• Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Рассмотрим на примере расчёты налога для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»

Возьмём ИП, у которого:

Доходы - 600 000 руб. Расходы - 350 000 руб. (сюда уже включены все страховые взносы)

Региональная ставка: 10 %. Фиксированные страховые взносы: 20 000 руб.

Взносы в ПФР + 1 % с дохода свыше 300 000 руб.: 3 000 руб.

Рассмотрим 3 ситуации:

Предприниматель на УСН «доходы» 6 % без работников

Налог = 600 000 руб. х 6 % = 36 000 руб.
Раз ИП без работников, то налог уменьшаем полностью на всю сумму страховых взносов:
36 000 руб. - (20 000 руб. + 3 000 руб.) = 13 000 руб.

Предприниматель на УСН «доходы» 6 % с работниками

Налог = 36 000 руб.
Так как есть работники, то налог можем уменьшить не более, чем на 50 %:
36 000 руб. х 50 % = 18 000 руб. - это максимум, на сколько мы можем уменьшить налог.
Сумма страховых взносов у нас 23 000 руб. > 18 000 руб., поэтому к оплате 18 000 руб.

Предприниматель на УСН «доходы минус расходы»

Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Но сумму этих взносов можно включить в расходы, что мы и сделали по условию примера.
Налог = (600 000 руб. - 350 000 руб.) * 10 % = 25 000 руб.

Вывод

С данными условиями УСН «доходы» без работников оказалась самым выгодным выбором.

Что можно относить к расходам в УСН при выборе объекта «доходы минус расходы»?

Еще определим, что расходы, которые будут учитываться при расчетах «доходы минус расходы», строго прописаны в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. К ним может быть отнесено следующее:

• расходы на основные средства (покупка, строительство, сборка, достройка, до- и переоборудование, ремонт, аренда, лизинг) ;
• расходы на нематериальные активы, включая созданные самим плательщиком налога (НИОКР, патенты, исключительное право на изобретение, промышленные образцы, программное обеспечение, топологии интегральных микросхем, секреты производства, интеллектуальная собственность, подпадающая под четвертую статью ГК РФ) ;
• НДС по оплаченным товарам;
• проценты по кредитам, займам, ссудам и расходы по обслуживанию кредитов и займов;
• пожарная безопасность и охранная сигнализация;
• таможенные платежи;
• служебный автотранспорт и производственные командировки на личном автомобиле;
• командировочные расходы;
• услуги нотариуса, бухгалтера, юриста, аудитора;
• публикация бухгалтерской отчетности (если эта обязанность предприятия предусмотрена законом) ;
• письменные принадлежности;
• связь (стационарная, мобильная, интернет, почтовые отправления) ;
• реклама, товарный знак, бренд; создание нового производства, оборудование и цеха;
• налоги, пошлины и сборы, уплаченные во внебюджетные фонды;
• расходы на приобретение товаров для перепродажи и транспортно-заготовительные расходы;
• комиссионные и агентские вознаграждения;
• гарантийный ремонт и обслуживание;
• вывоз мусора;
• обслуживание ККМ;
• судебные сборы;
• обучение и переподготовка работников;
• расходы по экспертизам и оценке.

Как видим, список довольно обширен. Возможно, поэтому УСН «доходы минус расходы» и не пользуется популярностью у налогоплательщиков. Куда проще подсчитать все полученные доходы и вычесть из них 6%, чем вести скрупулезный учет всех затрат.

Вывод

В принципе сложно рекомендовать, какой-то из этих вариантов уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения как наиболее выгодный. Т.к. выбор из этих двух вариантов зависит от многих факторов: от уровня доходов, от рентабельности, которую Вы закладываете в производство, от расходов и т.д. Но всё же, если размер расходов будет превышать 60% от возможного дохода, то стоит выбрать схему «доходы минус расходы», за исключением тех ситуаций, которые мы рассматривали выше. Но Вы должны знать, что при выборе объекта «доходы минус расходы», налоговые органы буду требовать у Вас все документы, подтверждающие ваши расходы, составленные по всем правилам ведения первичной документации. Кроме того, переход с 6% на 15% также будет возможен лишь только в начале следующего календарного года. А уведомить об этом налоговый орган нужно будет до 31 декабря (можно по почте) , предоставив заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, либо смене схемы режима.

Видео - выбор объекта налогообложения по УСН

Как перейти на упрощенную систему

Применение упрощенной системы налогообложения сопряжено с целым рядом благоприятных для бизнеса нюансов. Переход на эту систему налогообложения осуществляется в добровольном порядке и не требует соблюдения сложной процедуры.

О том, что меняется в УСН с 2017 года и как перейти на «упрощёнку» в 2017 году Вы сможете узнать деле во всех подробностях.

При регистрации ИП в налоговой инспекции будущему предпринимателю потребуется предоставить ряд стандартных документов: заявление о регистрации ИП (форма № Р21001); ксерокопию паспорта; квитанцию об уплате госпошлины в размере и др. Кроме того, Вам необходимо будет выбрать определенный вид деятельности (ОКВЭД) и самое главное, решить, какую использовать систему налогообложения.

На сегодняшний день для индивидуального предпринимателя можно использовать несколько видов налогообложения: упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или сокращенно ЕНВД; патентная система налогообложения. В некоторых случаях возможно применение так называемой традиционной системы налогообложения, но она используется, как правило, только крупными предприятиями.

Патент выдается не на все виды деятельности, также как и ЕНВД, поэтому чаще всего предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения. Она предусматривает два варианта начисления налога. В первом случае отчисления рассчитываются в размере 6-1% от общего дохода, а во втором - по ставке 15-5% с дохода, уменьшенного на величину расходов.

Переход ИП на УСН возможен при соблюдении следующих условий:

• Средняя численность работников у ИП за налоговый (отчётный) период, которая определяется в порядке, установленном Росстатом, не больше ста человек.
• Величина предельного размера дохода для применения УСН - 60 млн рублей в год. В случае, когда за отчетный (налоговый) период доход ИП превысит установленное ограничение, то он теряет право на УСН с того квартала, в котором произошло данное превышение, и должен будет перейти на общую систему налогообложения с уплатой всех положенных налогов, сборов и взносов.

Кроме того, предприниматель - собственник недвижимости, стоимостью более 100 млн. рублей также теряет право применения специального режима налогообложения.

Когда ИП потерял право на применение УСН, он должен сообщить в инспекцию ФНС России по месту его постановки на налоговый учет о том, что переходит на другой режим налогообложения. Сделать это необходимо в течение пятнадцати дней после окончания отчетного (налогового) периода, в соответствии с пунктом 5 статьи 346.5 и пунктом 5 статьи 346.13 НК РФ.

Не все ИП могут работать на УСН, эти категории лиц перечислены в п.3 ст. 346.12 НК:

• индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также производят добычу и реализацию полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых, которые относятся к общераспространенным);
• ИП, которые занимаются игорным бизнесом;
• ИП, которые уже переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

Если Вы не относитесь к вышеперечисленным категориям, то вполне можете пользоваться упрощенной системой налогообложения. Для этого Вам изначально необходимо определить объект налогообложения: все доходы или доходы минус расходы. Выбрать объект налогообложения может сам плательщик. Чтобы это сделать, необходимо просчитать оба варианта и определиться, какой из двух выгоднее именно для вашей деятельности.

Кто не вправе работать на УСН

Помимо организаций и ИП, которые не соблюдают указанных выше лимитов, закон прямо устанавливает перечень плательщиков, которым запрещается применять спецрежим. Все они указаны в п.3 ст.346.12 НК РФ. В частности, к ним относятся:

• организации, имеющие филиалы;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды и инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
• компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• нотариусы и адвокаты;
• организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
• микрофинансовые компании, казенные учреждения и иностранные компании.

Кроме того, не могут применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Лимит выручки и имущества

Напомним, сейчас рассчитывать на переход на УСН могут те, чей доход за девять месяцев предыдущего года не превысил 45 млн. рублей (п.2 ст.346.12 НК РФ). Величина предельного размера доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. В соответствии с Приказом Минэкономразвития России № 772 от 20.10.2015 коэффициент-дефлятор сейчас составляет 1,329. Соответственно для перехода на УСН с 2017 года доход не должен превышать 59,805 млн. рублей (45 млн. руб. Х 1,329). Оставаться же на упрощенной системе налогообложения можно при доходе не свыше 60 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). С учетом коэффициента эта сумма равна 79,74 млн. рублей.

Принятый минувшим летом Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ повысил эти критические значения. Согласно закону, который вступает в силу с 1 января 2017 года, перейти на УСН с 2018 года смогут ИП и юрлица, чьи доходы не превысят 90 млн. рублей за девять месяцев 2017 года. При этом спецрежим можно будет применять в том случае, если доходы в текущем периоде не превысили 120 млн. рублей. Коэффициент-дефлятор вообще не будет использоваться до 2020 года.

Другой лимит, обязательный к соблюдению организациями на УСН, касается остаточной стоимости основных средств. В соответствии с п.3 ст.346.12 НК РФ стоимость ОС не должна превышать 100 млн. рублей. Федеральный закон от 03.07.2016 года № 243-ФЗ повышает указанное значение. На 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. рублей. Если этот лимит будет превышен, организация потеряет право на применение спецрежима уже с начала квартала, в котором было допущено превышение.

Порядок перехода с ОСН на УСН в 2017 году

Сразу перейти на УСН могут вновь зарегистрированные фирмы и ИП. Поэтому если Вы впервые регистрируете ИП или еще одну фирму, то без проблем можете сразу переходить на УСН. Для этого уведомление о переходе (пример уведомления о переходе Вы можете скачать ниже) подайте в течение 30 дней со дня регистрации фирмы или ИП.

Перейти на упрощенную систему налогообложения ИП и фирмам, уже работающим на общем режиме налогообложения, разрешается с начала нового календарного года. Поэтому, если новым федеральным законом не будет принят какой-то иной порядок, перейти на УСН по новым лимитам у Вас получится с 1 января 2017 года. Для этого не позднее 31 декабря 2016 года подайте в ИФНС уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН надо в обязательном порядке, иначе применять спецрежим Вы будете неправомерно. А вот ждать какого-либо ответа от налоговиков с разрешением работать на упрощенной системе налогообложения не требуется. То есть достаточно только совершить требуемые действия по уведомлению с Вашей стороны. Сделать это можно по почте, по электронным каналам связи или лично принести в инспекцию.

Примеры документов для перехода на упрощенную систему налогообложения:

На день перехода на спецрежим (1 января) надо сформировать стартовую налоговую базу по УСН. А именно включить в доходы авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения ОСН. Ведь на ОСН при методе начисления авансы в доходы не попадают. На УСН же используется кассовый метод, при котором доходы формируются по мере поступления оплаты. Также придется проанализировать расходы и особо - операции по НДС. Возможно, придется скорректировать расчеты по НДС.

Изменения по УСН в 2017 году

В 2017 году ожидается очень много изменений в законодательстве РФ и не всегда запланированные новшества позитивно воспринимаются гражданами России. Одним из списка обязательных доработок считаются изменения по УСН 2017 года, которые должны коснуться самых разных аспектов деятельности предпринимателей. Это означает лишь то, что всем тем, кого эти изменения касаются напрямую, необходимо более подробно с ними ознакомиться. Стоит отметить, что на данный момент все эти новшества ещё не до конца продуманы, поэтому принимать их чиновники будут лишь в конце 2016 года. К тому же, пока большинство пунктов из списка будущих изменений являются причиной жарких дебатов между депутатами.

Что следует знать о новой отчётности?

Как стало понятно ещё в самом начале, изменения по УСН в первую очередь должны касаться отчётности. В этом плане стоит ожидать появления целого ряда кардинальных доработок.

1. Сдавать всю соответствующую отчётность можно будет в электронном виде. Для этого необходимо установить на предприятии специальную программу, отвечающую за передачу достоверных сведений в Росстат. Правда, некоторые организации могут подавать отчётность и в старой, бумажной форме, но для этого стоит взять во внимание список работников. Иными словами, если на предприятии работает менее 25 человек персонала, форму подачи отчёта можно оставить старой, в противном же случае пришла пора научится подавать электронный отчёт.

2. С 2017 года начинает действовать совершенно новый бланк электронной отчётности формата 6-НДФЛ ФСН. Стоит отметить, что это новшество было спроектировано и введено в действие совершенно недавно.

3. Подобные отчёты нужно сдавать ежеквартально.

4. Отмеченные изменения станут более заметными на вычете из обучения и лечение.

5. Возможно будет введена дополнительная форма отчёта наподобие 4а ФСС, благодаря которой удастся существенно облегчить подготовку всех необходимых к сдаче документов.

Список отмеченных требований к подаче отчётности в 2017 году считается наиболее важным, поэтому стоит ознакомиться с ним более подробно.

Ограничение, ставка и штрафы

Наверное, новость о том, что использование УСН в 2017 году будет напрямую переплетаться с лимитом доходов, известна не всем. Согласно официальной информации, на данный момент этот лимит составляет 79,74 млн. рублей. В случае когда заявленная единица начнёт увеличиваться, предприниматель тут же направляется на общую систему налогообложения.

Не так давно также стало известно о том, что Минэкономразвитие не только установило, но и закрепило дефлятор на 2017 год на позиции в 1,329. Получается, что новые суммы взносов с января будущего года будут составлять около 20,826 тыс. рублей.

Думаете, на этом всё заканчивается? - Не тут-то было! Власти РФ имеют полное право заставить любого работодателя индексировать оклады всех своих работников самостоятельно.

Перечисленные пункты считаются сутью подготовленного чиновниками законопроекта на 2017 год. Пока многих предпринимателей сильно волнует вопрос лишь о самостоятельной индексации, а точнее, по какой именно схеме необходимо проводить этот процесс. Важно учесть, что согласно действующему закону размер индексации должен напрямую зависеть от уровня инфляции в государстве.

Не стоит забывать также о том, какие именно отрасли затронут изменения УСН. В первую очередь стоит подготовиться всем начальникам и бизнесменам.

1. Санкции для начальников. Сюда относится неуплата страхового взноса, что может привести к уголовной ответственности.

2. Бизнес. Отмеченное направление в 2017 году переживёт процесс увеличения штрафов. В особенности чиновники решили уделить внимания тем взысканиям, касающимся подачи отчётности и нарушения кассовой дисциплины.

К чему приведут изменения в УСН?

Чтобы сделать определённый вывод относительно оглашённых изменений, необходимо заранее проанализировать отрицательные и положительные стороны каждого из пунктов. К плюсам этого вопроса можно назвать следующий перечень выводов.

1. Снижение ставки. По предварительным данным, понижение ставки по УСН с 2017 года будет наблюдаться в 70 регионах России. Москва тоже относится к этому списку. Статистика и наглядные цифры выглядят следующим образом: ставки снизятся с 6 до 1%, или с 15 до 5%.

2. Совмещение УСН и ЕНВД. По мнению экспертов, совместный механизм действия этих двух ведомств отличается значительной экономией времени, денежных средств и сил.

3. Налоговые каникулы. По закону те предприниматели, которые зарегистрировались в первый раз в 81 регионе РФ, имеют полное право получить налоговые каникулы. Простыми словами, возможность освобождения от уплаты УСН на протяжении следующих 24 месяцев.

4. Меньше налогов в УСН на фоне ОСН. К примеру, упрощенцы получают право не выплачивать налог на прибыль или имущество. Конечно, исключение есть и здесь, но это скорее редкость, чем закономерность.

5. Меньшее количество регистров. Простыми словами, снижается общее количество бумажной отчётности и документации, которую необходимо ежеквартально сводить и сдавать.

6. Сниженная льготная ставка по взносам. Вместо ставки в 30% установленной законом РФ, упрощенцы имею полное право делать взносы за своих работников не более 25%. Хоть небольшая, но всё же экономия.

В итоге можно сделать вывод, что большинство изменений УСН на 2017 год будут направлены в положительную сторону. Тем не менее пока в законопроекте есть список спорных вопросов, и только время покажет, какие из них были верными, а от каких нужно было отказаться в самом начале

Добрый день, уважаемые ИП!

2017 год уже наступил, а значит, уже сейчас нужно подумать о том, какие налоги и взносы будем платить. В этой статье мы рассмотрим простой случай для ИП на УСН 6% без сотрудников.

Прежде чем читать статью далее, настоятельно рекомендую подписаться на новости моего сайта, так как в 2017 году будет ОЧЕНЬ много изменений. Это произойдет потому, что уже с 1-го января 17 года обязательные взносы в ПФР и ФФОМС собирают уже налоговики (а не ПФР, как это было ранее).

Одним словом, обязательно подписывайтесь и следите за новостями, так как будет очень много изменений.

Итак, приступим

ИП на УСН 6% без сотрудников платит государству два вида платежей:

1. Налог по УСН

Это налог по УСН, который равен 6% от всего дохода (а не от чистой выручки, как думают многие). Например, получил ИП доход за 2017 год в размере 1 000 000 рублей, то будь любезен заплатить 60 000 рублей налога по УСН.

С этим, думаю, все понятно.

Естественно, можно будет делать вычеты из налога по УСН обязательные взносы в ПФР и ФФОМС. Но это тема отдельного руководства (см. ниже).

Кстати, я недавно запустил калькулятор для расчета налога по УСН для ИП на УСН 6%. Можете посмотреть видеоинструкцию, а затем проверить его в работе.

2. Обязательные взносы в ПФР и ФФОМС “за себя”

Напомню, что мы рассматриваем пример ИП на УСН 6% без сотрудников. Тогда, кроме налога по УСН наш обязан делать еще два обязательных взноса:

1. На обязательное пенсионное страхование “за себя” (в ПФР);
2. На обязательное медицинское страхование“за себя” (в ФФОМС);

И вот здесь начинается самое интересное, так как с 1-го января эти взносы собирает уже ФНС (то есть, Налоговая Служба России).

Соответственно, изменились КБК и реквизиты в платежных поручениях и квитанциях. Ни в коем случае не используйте как образец старые квитанции или платежные поручения, так как просто отправите деньги в неизвестном направлении. И потом устанете искать куда они ушли…

Кстати, можете посмотреть небольшое видео, в котором я очень подробно рассказываю про обязательные взносы ИП в ПФР и ФФОМС в 2017 году:

На какие КБК нужно платить страховые взносы в 2017 году?

• На обязательное пенсионное страхование “за себя” 182 1 02 02140 06 1110 160
• На обязательное медицинское страхование “за себя” 182 1 02 02103 08 1013 160
• По итогам 2017 года для 1% от суммы, превышающей 300 000 отдельного КБК не предусмотрено и он совпадает с КБК по взносам на пенсионное страхование: 182 1 02 02140 06 1110 160

1. Фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС в 2017 году

Уже сейчас известно, что МРОТ на 2017 год составит 7500 рублей.

А значит:

Если сравнить с обязательными взносами за себя в 2016 году, то видно, что они увеличатся на несколько тысяч. Напомню, что подробнейший расклад на 2016 год я давал вот в этой статье:

Еще учтите, что взносы в ПФР зависят от общей выручки за 2017 год. Возможны два варианта:

Вариант №1: годовой доход МЕНЬШЕ, чем 300 000 рублей

В этом случае ИП заплатит в ПФР и ФФОМС только следующие фиксированные суммы

1. Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): (7500*26%*12)=23400 рублей
2. Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): (7500*5,1%*12)= 4590 рублей
3. Итого за 2017 год = 27 990 рублей

И еще раз напомню, что начиная с 2017 года фиксированные взносы нужно платить не в ПФР и ФФОМС, как это было ранее, а в ФНС.

Вариант №2: годовой доход БОЛЬШЕ, чем 300 000 рублей

Соответственно, придется заплатить еще 1% от суммы, которая превысит 300000 рублей.

Например, наш ИП на УСН 6% заработал 1 000 000 рублей.

• Значит, такой ИП должен заплатить в ПФР и ФФОМС фиксированные взносы (см. суммы выше)
• И еще он должен заплатить 1% * (1 000 000 – 300 000) = 7000 рублей.

Разумеется, есть ограничение “сверху” по взносам в ПФР

И оно считается по следующей формуле:

8МРОТ * Тариф * 12 месяцев

Важно:

В случае непредставлении отчетности, в том числе нулевой в органы Федеральной налоговой службы страховые взносы будут рассчитаны из 8 МРОТ

7500 * 8 * 26% * 12 = 187200 рублей 00 копеек

Итог

Уважаемые коллеги, понятно, что это общая схема на 2017 год, в которой может быть много нюансов, о которые так часто спотыкаются начинающие ИП…

Повторюсь, что в 2017 году будет ОЧЕНЬ много изменений для ИП.

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Уважаемые читатели!

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2020 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

"Как открыть ИП в 2020 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"

Из этой инструкции Вы узнаете:

1. Как правильно оформить документы на открытие ИП?
2. Выбираем коды ОКВЭД для ИП
3. Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
4. Отвечу на множество сопутствующих вопросов
5. Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
6. Все примеры приведены на 2020 год
7. И многое другое!

Уважаемые предприниматели!

В связи с тем, что с 2017 года обязательства по уплате налогов частными предпринимателями и компаниями переданы ФНС, бизнесменов интересует, какие взносы платит предприниматель (ИП) в 2017 году. Налогообложение ИП не претерпело существенных изменений, но некоторые особенности следует учитывать при расчете обязательных взносов.

Изменение налогообложения в 2017 году

Основные изменения в налогообложении связаны с передачей обязательств в ФНС: если ранее ИП вносили обязательные платежи в Пенсионный фонд и внебюджетные организации, то с 2017 года все полномочия находятся у Налоговой службы.

При оплате взносов необходимо перечислять средства на новые реквизиты, так как код бюджетной организации (КБК) ФНС отличается от КБК ПФР и других ведомств:

• 18210202140061110160 – ОПС;
• 18210202103081013160 – ОМС;
• 18210202140061200160 – 1% превышения.

Эти реквизиты необходимо внести в квитанции (платежные поручения). Взносы для ИП, перечисленные по предыдущим КБК в 2017 году, не будут учитываться и не поступят на счет ФНС.

Взносы ИП в ПФР теперь изменены на взносы в ФНС. Передача полномочий из ПФР и подведомственных служб связана с ненадлежащим исполнением полномочий по уплате плательщиками обязательных взносов. За период с 2011 по 2016 год долг по страховым отчислениям в ПФР вырос до 200 млрд. рублей (на 600%), что указало на необходимость смены ответственной организации. Другие службы, ФФОМС и ФСС, так же испытывали трудности с неуплатой.

Какие взносы платит ИП в 2017 году

Для ФНС новая зона ответственности не стала неожиданностью: уплачиваемые ранее взносы по ЕСН (единому социальному налогу) находились во власти Федеральной Налоговой службы. Кроме передачи полномочий, существенных изменений для ИП нет: срок оплаты налогов остался прежним, отчетный и календарный периоды рассчитываются так же. Пенсионные взносы ИП теперь называются фиксированные взносы ИП в ФНС – но суть отчислений осталась прежней. Страховые взносы ИП являются добровольными и выплачиваются только по желанию самого предпринимателя: связанные с материнством и страховка от болезни. Взносы для предпринимателей регулируются ст. 430 НК РФ.

Взносы ИП без работников

Помимо того, что взносы ИП в ПФР теперь переданы ФНС, изменения коснулись относительно суммы платежей. В связи с увеличением МРОТ до 7500 рублей, теперь рассчитать взносы можно следующим образом:

1. медстрахование – 7500*5,1%*12 = 4590 рублей;
2. пенсионное страхование – 7500*26%*12 = 23400 рублей.

Итоговая сумма налога в ФНС за 2017 год, уплачиваемая ИП в обязательном порядке, составляет 27990 рублей.

Поквартальные взносы в ФНС выглядят следующим образом:

1. ¼*4590 =1147,50 рублей.
2. ¼*23400 = 5850 рублей.

При уплате необходимо придерживаться временных ограничений:

• 1 квартал – 01.01.17-31.03.17;
• 2 квартал – 01.04.17-30.06.17;
• 3 квартал – 01.07.17-30.09.17;
• 4 квартал – 01.10.17-31.12.17.

Существуют дополнительные взносы, уплачиваемые ИП в случае совокупного дохода за год свыше 300 тыс. рублей в размере 1% от суммы превышения. Перечислять взносы ИП за себя должны до 01.04.2018.

Рассчитываются дополнительные взносы ИП в 2017 году так:

(ДГ-300000)/100, где ДГ – доход ИП за год.

Т.е. при совокупной годовой выручке 1 млн. рублей ИП обязан перечислить в ФНС 7 тыс. рублей:

(1000000-300000)/100=7000 рублей.

У начинающих предпринимателей часто вызывает негодование дополнительное обременение, так как они считают, что чем выше прибыль, тем больше взносов придется заплатить государству. Но существует верхняя граница, которая составляет 187200 рублей. Если 1% от суммы превышения дохода за год составил больше 187,2 тыс. рублей, то предприниматель вносит этот платеж в указанном размере.

Сумма максимальной границы зависит от размера МРОТ и рассчитывается по формуле:

8 МРОТ*26%*12.

Возможно ли уменьшить сумму налога? Как и в 2016 году, в 2017 предприниматели имеют право снизить сумму платежей в бюджет. Уменьшить сумму взносом могут те ИП, которые не приобретали патент, т.е. на системах налогообложения УСН, ЕНВД, ОСНО и ЕСХН. Наиболее выгодный вариант для уменьшения платежей – у ИП без работников с УСН 6%. В таком случае из суммы 6% налога на доходы вычитаются обязательные платежи (27990 рублей) и взносы сверхлимита (1% от суммы превышения).

Снижение налога до 50% доступно ИП с УСН Доходы и ЕНВД. ИП с другими системами налогообложения принимают в расчет выплаченные взносы (в качестве расходов).

Взносы ИП с работниками

Если предприниматель в бизнесе использует наемный труд, то помимо обязательных платежей в ФНС за себя, он должен осуществлять взносы ИП за работников. В 2017 году снова увеличился максимальный размер взносов за наемных рабочих, в случае достижения которого взносы уплачиваются по льготному тарифу. На медицинское страхование (ФФОМС) верхняя граница отсутствует, а для пенсионных отчислений и взносов на материнство лимит составляют 876 тыс. и 755 тыс. рублей соответственно.

Процентная ставка по тарифам не изменилась:

1. 22% — на пенсионные отчисления.
2. 2,9% — на материнство;
3. 5,1% — на медицинское страхование.

Итого общая сумма налоговых выплат на каждого работника составляет 30%.

Изменения коснулись и формы отчетности. Если для ИП без работников обязанность представлять отчеты о взносах ПФР, ФФОМС и ФСС отсутствует, то предприниматели, использующие наемный труд, обязаны предоставлять данные в ФНС по новой форме. ИП с количеством наемных рабочих менее 25 сдают отчет в бумажном формате до 15 числа месяца. Предприниматели не менее чем с 25 работниками должны предоставить информацию о взносах в ФНС в электронном виде до 20 числа.

Вместо РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3 используется единый расчет по всем страховым взносам, объединяющий в себе все предыдущие отчетности.

В 2017 году, в связи с повышением МРОТ, увеличился размер обязательных взносов для ИП. Перечислять платежи теперь следует на реквизиты ФНС, которой передали администрирование за всеми взносами предпринимателей с 01.01.2017. Для ИП с наемными работниками увеличились верхние границы по налогам ПФР и ФСС, а так же появилась новая форма отчетности — единый расчет по страховым взносам ИП.

13.07.19 35 549 8

Как работать и платить налоги

Общая система, или ОСН, - система налогообложения, при которой ИП должен платить НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги.

Юлия Невмержицкая

разобралась с ОСНО

Екатерина Мирошкина

экономист

Это одна из самых сложных систем налогообложения - для работы точно нужен бухгалтер. В теме много нюансов, но мы расскажем самое главное и сильно упростим.

Кто применяет ОСН

Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.

Есть ситуации, когда у ИП нет выбора и он может работать только на ОСН. Вот эти условия:

1. Доход за календарный год, первый квартал, полугодие или первые девять месяцев календарного года превышает 150 млн рублей.
2. Есть филиалы.
3. Работает более 100 сотрудников.

Если ИП попадает хотя бы под один пункт, то общий режим - единственный вариант. При этом ОСН можно совмещать с другими режимами, например с ЕНВД. Но там тоже есть ограничения и все-таки основной системой останется общая. Начнем рассказывать о налогах.

Какие налоги платит ИП на ОСН

Предприниматель на общей системе платит налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование. С 2017 года ИП не нужно перечислять деньги в каждый фонд отдельно. Все платежи отправляют в налоговую, а она сама распределяет, куда нужно.

Если ИП работает один - он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников - за себя и за них.

Календарь налогов на ОСНО

Налог	Периодичность	Как платят
	Каждый месяц	Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа
Налог на имущество	Раз в год	До 1 декабря следующего года
	Три раза в год	До 15 июля - предполагаемые доходы за январь - июнь
		До 15 октября за июль - сентябрь
		До 15 января следующего года за октябрь - декабрь
Фиксированные взносы за себя	Раз в год	До 31 декабря текущего года
	Раз в год	До 1 июля следующего года
НДФЛ за сотрудников	Каждый месяц	С зарплат - не позднее следующего рабочего дня после зарплаты
		С отпускных и больничных - не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены
	Каждый месяц

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Периодичность

Каждый месяц

Как платят

Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа

Налог на имущество

Периодичность

Раз в год

Как платят

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Периодичность

Три раза в год

Как платят

Фиксированные взносы за себя

Периодичность

Раз в год

Как платят

Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей)

Периодичность

Раз в год

Как платят

НДФЛ за сотрудников

Периодичность

Каждый месяц

Как платят

С зарплат - не позднее следующего рабочего дня после зарплаты

С отпускных и больничных - не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены

Страховые взносы за сотрудников

Периодичность

Каждый месяц

Как платят

Не позднее 15 числа следующего месяца

Налог на добавленную стоимость

НДС начисляют на стоимость проданных ИП товаров, услуг и работ.

Когда предприниматель продает товары или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он что-то покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС - это когда государство требует восстановить, то есть уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если ИП сменил режим налогообложения. Но это уже тема для отдельной статьи.

Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.

ИП купил диван за 12 000 рублей, включая 20% НДС. Диван изначально стоил 10 000, НДС продавца - 2000 рублей. Для ИП это входящий налог.

ИП решил перепродать диван. Он выставил счет покупателю на 24 000, включая НДС 4000 рублей. Это исходящий налог. В налоговую ИП обязан заплатить разницу между исходящим и входящим налогом: 4000 − 2000 = 2000 рублей.

Если поставщик дивана работает на упрощенке и не платит НДС, ИП заплатит весь исходящий налог - 4000 рублей. А всю закупочную стоимость дивана включит в состав своих расходов. Поэтому ИП на ОСН выгодно работать с компаниями на таком же режиме налогообложения.

В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае - вторую, в июне - третью.

НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:

НДС для уплаты = НДС исходящий − НДС к вычету + НДС восстановленный

Это очень упрощенная схема расчета НДС - есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.

Бывает так, что ИП приходится работать на ОСН, но он не хочет платить НДС, а перейти на спецрежим нельзя или невыгодно. В таком случае можно законно получить освобождение от этого налога: не начислять его, не выставлять покупателям и не платить в бюджет.

Вот условия для освобождения от НДС.

Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля - выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.

ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы : выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.

Освобождение действует с 1 числа того месяца, в котором ИП подал уведомление, при условии, что его отправили до 20 числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить или отказаться раньше. Все это время не нужно сдавать декларации и платить налог.

Налог на имущество

Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имуществ, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. ИП платит налог на имущество как физлицо - по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.

Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. Для некоторых объектов действует другое ограничение по ставкам.

Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2019 год нужно оплатить до 1 декабря 2020. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ - налог на доходы физических лиц. В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ для таких доходов - 13%.

ИП на ОСН может использовать налоговые вычеты: например, профессиональный, имущественный, стандартный, социальный. Уплаченный НДФЛ можно вернуть из бюджета или учесть вычет сразу при заполнении декларации и заплатить меньшую сумму.

Главный вычет ИП на общей системе - профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.

ИП занимается грузоперевозками. В этом месяце он получил от клиентов 100 тысяч рублей, а на бензин и техобслуживание потратил 30 тысяч. Если все расходы документально подтверждены, то ИП заплатит 13% не со 100 тысяч рублей, а с разницы между доходами и расходами - то есть с 70 тысяч рублей.

Если документов на расходы нет, ИП все равно может получить профессиональный вычет. Он составит 20% от суммы доходов, независимо от того, как было на самом деле.

Кроме профессионального вычета ИП может использовать вычеты на покупку жилья, на детей, лечение и образование. Так можно делать только на общей системе, а на спецрежимах - нет. Если ИП купит квартиру, он может несколько лет уменьшать доходы от бизнеса на ее стоимость и не платить НДФЛ. Условия для вычета будут такими же , как для физлица.

В течение года ИП вносит авансовые платежи по НДФЛ - три раза. А по итогам года доплачивает разницу по декларации. Налоговая сама рассчитывает авансовые платежи и отправляет уведомления.

Сроки и суммы авансовых платежей по НДФЛ за текущий год

Доля налога по прошлогодней декларации или 4-НДФЛ

ИП сможет посчитать реальный годовой доход только в конце года. Если налог оказывается больше уплаченных авансов, нужно доплатить разницу. Но тогда налоговая уже не будет присылать уведомления. ИП сам считает сумму НДФЛ, указывает ее в декларации по итогам года, учитывает перечисленные авансы и платит остаток налога до 15 июля следующего года.

С 2020 года ИП сами считают авансовые платежи

ИП на общей системе платят НДФЛ по уведомлениям из налоговой до конца 2019 года, а с 1 января 2020 все изменится. ИП будут сами считать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. При этом они учитывают фактически полученный доход, налоговую ставку, профессиональные и стандартные вычеты. Сроки уплаты авансовых платежей тоже изменятся: их нужно вносить до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Земельный и транспортный налоги

Эти налоги ИП платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.

Страховые взносы за себя

Страховые взносы ИП платит в налоговую, а они идут на медицинское и пенсионное страхование. Взносы делятся на фиксированные и дополнительные.

Фиксированные - для всех предпринимателей, Сумма за 2019 год - Взносы за текущий год платят не позднее 31 декабря этого же года.

Дополнительные - 1% с прибыли свыше 300 000 рублей. ИП на ОСН считают допвзносы именно с разницы между доходами и расходами. На эту тему было много споров, Дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года.

Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное - выплатить все в срок.

ИП на ОСН обязаны платить страховые взносы, даже когда не ведут бизнес и не имеют выручки. Но есть и исключения. Например, можно не платить взносы во время военной службы, ухода за родственником старше 80 лет, инвалидом первой группы или ребенком-инвалидом .

В этот период ИП не должен вести бизнес и получать доходы.

Налоги и взносы за сотрудников

Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.

НДФЛ. Это 13% с зарплат, отпускных и больничных, премий, подарков. ИП выступает как налоговый агент: сам начисляет НДФЛ на доход сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и переводит ее в налоговую. Свои деньги на НДФЛ ИП не тратит.

Сроки для уплаты НДФЛ за сотрудников

Вид дохода - зарплата

Срок уплаты

Не позднее следующего рабочего дня после выплаты

Вид дохода - отпускные и больничные

Срок уплаты

Не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены. Если отпускные были 15 июля, значит, НДФЛ перечисляем до 31 июля

Страховые взносы. ИП платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.

Ставки взносов за сотрудников

Пенсионное cтрахование

22% от зарплаты сотрудника

Медицинское страхование

5,1% от зарплаты

Социальное страхование

2,9% от зарплаты в случае болезни или декрета

Страховые взносы по каждому сотруднику за текущий месяц перечисляют не позже 15 числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля.

Налоговые декларации ИП на ОСН

ИП должен сдать три декларации:

1. Декларацию по НДС.
2. 4-НДФЛ .
3. 3-НДФЛ .

Декларация по НДС. Ее подают раз в квартал. В текущем квартале сдают отчетность за предыдущий. Если продаж в квартале не было, сдают нулевую декларацию.

Срок - до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число - выходной или праздник, последний день для подачи декларации переносится на следующий рабочий день.

Декларацию по НДС сдают только в электронной форме через оператора. Если сдать на бумаге, то налоговая выпишет штраф: такая декларация не считается представленной. Есть исключения: сдавать бумажные декларации могут налоговые агенты, которые сами НДС не платят.

4-НДФЛ . Эту декларацию заполняют ИП, которые работают первый год и при переходе с другого режима. В 4-НДФЛ предприниматель пишет предполагаемый доход в течение года, чтобы налоговая рассчитала по нему авансы. 4-НДФЛ подают не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы. Декларацию заполняют на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС.

Если реальный доход за налоговый период отклонился от предполагаемого в большую или меньшую сторону более чем на 50%, ИП сдает новую декларацию. Инспекторы заново пересчитают авансовые платежи и пришлют новые уведомления.

Декларацию 4-НДФЛ отменили с 2020 года

С 2020 года предприниматели не будут сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ , а налоговая инспекция перестанет рассчитывать для них авансовые платежи и присылать уведомления. Теперь считать авансы по НДФЛ нужно самим, а порядок и сроки их уплаты тоже изменятся.

3-НДФЛ . Эту декларацию обязательно заполняют все ИП на ОСН. В ней указывают все доходы ИП и вычеты: профессиональные, по расходам на лечение и обучение, на детей. 3-НДФЛ за текущий год нужно подать до 30 апреля следующего. Подавать можно на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС. За просрочку оштрафуют.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если ИП приостановил деятельность.

КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Можно заполнять книгу вручную или пользоваться сервисами онлайн-бухгалтерии. Электронную версию распечатывают в конце года, прошивают и нумеруют. Затем ИП заверяет книгу своей подписью и печатью, если она есть.

Данные из книги учета не нужно никуда отправлять, но налоговая может их потребовать при проверке. Если обнаружит, что книги нет, ИП получит штраф от 10 до 30 тысяч рублей. Каждый год заводят новую КУДиР.

Книги покупок и продаж

Книга покупок - форма отчетности, где учитывают счета-фактуры на покупку товаров, работ и услуг. В книге продаж фиксируют счета, выписанные контрагентам в налоговом периоде.

Обе книги нужны для того, чтобы налоговая могла контролировать, правильно ли заполнена декларация по НДС. Книгу покупок и продаж заполняют все плательщики НДС, в том числе и налоговые агенты. Книгу продаж заполняют даже те ИП, у которых есть освобождение от НДС.

Отчетность за сотрудников

ИП должен отправлять отчетность за сотрудников в налоговую, фонды пенсионного и социального страхования.

В налоговую отправляют следующую отчетность:

1. Сведения о среднесписочной численности сотрудников.
2. Расчет по страховым взносам.
3. 2-НДФЛ .
4. 6-НДФЛ .

Среднее количество сотрудников за год. В отчет включают даже тех, кто болел, был в отпуске или в декрете.

Расчет по страховым взносам - отчет обо всех страховых взносах, которые заплатили за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Сдают раз в квартал до 30 числа месяца, следующего за отчетным.

2-НДФЛ - справки по каждому сотруднику с выплаченным доходом и суммой НДФЛ. Такие документы называются «справками 2-НДФЛ с признаком 1». Их сдают не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Есть еще справки 2-НДФЛ с признаком 2. В них указывают доходы сотрудников, с которых невозможно удержать налог на доходы. Например, вы сделали дорогой подарок перед увольнением или выдали премию продукцией ИП. Такие бонусы считаются доходами, но с них не всегда можно удержать налог. Справки с признаком 2 сдают не позднее 1 марта. Тогда налоговая сама укажет сумму НДФЛ в уведомлении и пришлет ее сотруднику в личный кабинет, чтобы он заплатил до 1 декабря.

6-НДФЛ - отчет с доходами всех сотрудников и начисленным НДФЛ. Его не детализируют по каждому человеку - это общие сведения по ИП в целом. Подается раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, 6-НДФЛ за январь, февраль и март подают не позднее 30 апреля.

Теперь поговорим об отчетности за сотрудников для других инстанций. Если у ИП 25 и более сотрудников, то все отчеты сдают на бумаге. Если меньше 25 - разрешается сдавать в электронном виде через оператора. Для этого нужна квалифицированная электронная подпись.

4-ФСС . Это расчет по страховым взносам за несчастные случаи на производстве или профессиональные заболевания. Его сдают в Фонд социального страхования.

Бумажный отчет 4-ФСС подают раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если отчетность электронная, то до 25 числа включительно.

СЗВ-М . Отчет сдают за сотрудников, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору и получают доходы, которые облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование. Его сдают в Пенсионный фонд каждый месяц, до 15 числа. Отчет за апрель - до 15 мая, за май - до 15 июня.

СЗВ-СТАЖ . Еще один отчет в Пенсионный фонд - о страховом стаже сотрудников за время работы у ИП. СЗВ-СТАЖ подают не позднее 1 марта следующего года.

Календарь отчетности на ОСНО

Отчет	Периодичность	Как подают
В налоговую
Декларация по НДС	Раз в квартал	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
4-НДФЛ	Каждый месяц	Не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы
3-НДФЛ	Раз в год	До 30 апреля следующего года
Сведения о среднесписочной численности сотрудников	Раз в год	До 20 января следующего года
Расчет по страховым взносам	Раз в квартал	До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
2-НДФЛ	Раз в год	С признаком 1 - до 1 апреля следующего года
		С признаком 2 - до 1 марта следующего года
6-НДФЛ	Раз в квартал	Не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом
В фонд социального страхования
4-ФСС	Раз в квартал	Бумажный - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
		Электронный - не позднее 25 числа
В пенсионный фонд
СЗВ-М	Каждый месяц	Не позднее 15 числа следующего месяца
СЗВ-СТАЖ	Раз в год	Не позднее 1 марта следующего года

В налоговую

Декларация по НДС

Периодичность

Раз в квартал

Как подают

До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Периодичность

Каждый месяц

Как подают

Не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы

Упрощенная система налогообложения для ИП признана самой выгодной. По данным статистики Федеральной налоговой службы РФ более 3 млн. индивидуальных предпринимателей в 2019 году выбрали системой налогообложения упрощенку . На остальные 4 системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и патент) приходится 1,6 млн. Практически половина предпринимателей считает, что УСН для ИП — самый оптимальный и выгодный вариант.

Чем же упрощенка так привлекательна? Почему получить этот налоговый режим стремятся не только индивидуальные предприниматели, но и ООО? И, если следовать логике, почему кто-то все же не переходит на столь выгодные условия? Обо всем по порядку…

Чем привлекательна УСН для ИП в 2020 году?

Что такое УСН и для кого он предназначен

В конце 1990-ых остро встал вопрос о развитии малого и среднего предпринимательства. Представители делового мира настойчиво требовали от Правительства предоставить малым предприятиям больше налоговой свободы, установить пониженные ставки и максимально избавить частных предпринимателей от бумажной рутины. Когда бизнесмену работать, если его обложили требованиями отчетов, уведомлений, налоговых деклараций, ведением бухгалтерии и прочими формальностями?

В 1995 году был введен в действие закон, разрешающий применять упрощенную систему налогообложения некоторым категориям граждан и организаций. Затем, с принятием второй части Налогового кодекса РФ, вступили в силу многочисленные изменения и дополнения, которыми мы оперируем и по сегодняшний день. Таким образом, основополагающий документ для ИП на УСН — Налоговый кодекс РФ (глава 26.2). Кроме того, весьма полезным является Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором заложен принцип упрощенной отчетности для субъектов малого предпринимательства.

▼ Зарезервируйте расчётный счёт до открытия ИП
выгодно с калькулятором банковских тарифов : ▼

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

УСН заменяет сразу три налога: налог на доход физического лица от предпринимательской деятельности, налог на имущество (с исключениями) и налог на добавленную стоимость (также с исключениями). При этом ставка налога на УСН фиксирована и составляет либо 6%, либо 15% в зависимости от выбора базы для налогообложения. Да и эти — не самые большие — налоги на УСН можно уменьшить за счет выплачиваемых страховых взносов. Бухгалтерскую отчетность индивидуальным предпринимателям вести не требуется, достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР).

Вот эти основные плюсы и предопределяют повышенный интерес у малого бизнеса к упрощенной системе налогообложения. Однако, такой «лакомый кусок» достается не всем. Законом определен ряд ограничений, не позволяющих всем подряд применять УСН.

Ограничения на использование УСН

1. Количество наемных работников (средняя численность за год) не должно превышать 100 человек.
2. Вы не должны быть производителем подакцизных товаров (их список представлен в статье 181 Налогового кодекса РФ). Вы также не можете заниматься добычей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных. Список общераспространенных материалов утверждается регионами.
3. Вы должны уведомить о переходе на УСН вовремя, в сроки, установленные п.1 и п.2 статьи 346.13 НК РФ.
4. Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб.
5. ИП, перешедшие на ЕСХН, не могут сочетать этот режим с упрощенкой.
6. Нотариусы, адвокаты, владельцы ломбардов и игорных заведений не вправе использовать УСН.

Преимущества и недостатки УСН для индивидуального предпринимателя

Основные позитивные стороны упрощенки:

1. УСН заменяет 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Что касается НДФЛ, то тут явная выгода для физлица, ставшего предпринимателем: вместо 13% со всех начислений в свою пользу, он отдает государству лишь 6% с доходов. Но если предприниматель является также учредителем (участником) ООО и получает дивиденды, то с них НДФЛ уплатить потребуется.

В отношении налога на имущество есть оговорка: существует перечень объектов недвижимости, за которые налог уплачивать все-таки придется (так называемые объекты по кадастровой стоимости). Этот перечень определяется уполномоченным органом исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода и размещается на своем официальном сайте. К таким объектам относятся деловые центры, торговые комплексы, офисные помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания, торговые объекты.

Что касается НДС, то здесь ограничение связано лишь с ввозом товаров из-за рубежа (НДС уплачивается при ввозе на таможне), а также при заключении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. В целом, замена трех самых больших и неприятных налога одним — безусловное благо для представителей малого бизнеса.

2. Учет и отчетность на упрощенке действительно упрощены. Предпринимателю потребуется лишь вести специальную книгу — КУДИР, куда и вносить совершенные хозяйственные операции в соответствии со стандартом. КУДИР никуда не сдается, а лишь предъявляется по требованию контролирующих органов.

Бухгалтерский учет индивидуальный предприниматель вести не обязан. В качестве налоговой отчетности применяется налоговая декларация, которая сдается один раз по итогам года до 30 апреля следующего года. Вообще говоря, когда налоговый период — год, экономится масса времени и сил на общение с различными контролирующими органами.

3. ИП на УСН имеет право уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Если предприниматель не имеет наемных работников, то он вправе уменьшить авансовый платеж по налогу на всю сумму уплаченных за себя в данном квартале страховых взносов. ИП с работниками за счет выплаченных страховых взносов могут уменьшить налог на 50% либо учесть взносы в составе расходов.

4. Уменьшить налог можно и на сумму уплаченного торгового сбора, который пока платят только в Москве.

5. Если ИП впервые зарегистрирован и применяет УСН, то он может претендовать на , то есть работать 2 года по нулевой налоговой ставке. К сожалению, список видов деятельности для получения налоговых каникул весьма ограничен, да к тому же зависит от волеизъявления региональных органов власти. Однако, у предпринимателей, занимающихся производственной, научной или социальной деятельностью, есть шансы получить такое преимущество.

Недостатки УСН для ИП:

1. Право на УСН можно потерять, причем весьма неожиданно. Например, провели крупную сделку и этим превысили лимит годового дохода в 150 млн. руб. Вас автоматически переведут на с его высокими ставками и громоздкой отчетностью. Придется сдавать отчетность за весь период уже по другим правилам, а также уплачивать НДС, НДФЛ и налог на имущество.
2. Отсутствие у вас НДС может ударить по вашим клиентам, которые не смогут предъявить свой НДС к возмещению из бюджета. То есть, имеется вероятность потери части потенциальных клиентов, не желающих работать с партнерами- упрощенцами.
3. При уходе с УСН полученные убытки не засчитываются на новом налоговом режиме. То же самое — и при переходе с другого режима на УСН.
4. Имеется ограничение на виды расходов, которые можно использовать для уменьшения базы налогообложения.
5. Нельзя применять имущественные и социальные вычеты, в тоже время ИП на общем режиме налогообложения может это сделать.

Переход ИП на УСН

Для перехода на УСН необходимо соответствовать нескольким требованиям:

1. В штате не должно быть более 100 сотрудников.
2. Ваш доход за 9 месяцев текущего года не должен быть более 112,5 млн. руб.
3. Ваш вид деятельности должен быть разрешен на упрощенке.

2 варианта упрощенной системы налогообложения

Гибкость упрощенки заключается в том, что она дает возможность предпринимателю самостоятельно оценить размер расходов в составе его бизнеса и принять решение о том, что будет его налогооблагаемой базой. Предлагаются два варианта (статья 346.14 НК РФ):

• УСН «Доходы» (часто встречается синоним — УСН 6) предполагает в качестве базы налогообложения все доходы предпринимателя. Налоговая ставка составляет 6%, но и она решением региональных властей может быть уменьшена для отдельных видов деятельности до 1%. Например, в Воронежской области деятельности в области здравоохранения и социальных услуг ставка налога равна 4%.
• УСН «Доходы минус расходы» (оно же — УСН 15) за базу налогообложения берет доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%, а регионы могут снизить ее до 5%. В Пермском крае, к примеру, для деятельности предприятий общественного питания ставка налога равна 10%.

Если с первым вариантом все предельно ясно (считаем только доход, помним о лимите, применяем ко всей сумме дохода налоговую ставку и платим), то , на которых остановимся подробнее.

Во-первых, на «Доходы минус расходы» не все затраты предпринимателя можно зачесть в «расходах», а только те, что входят в утвержденный законом список (статья 346.16 Налогового кодекса РФ). При этом данные расходы должны быть связаны с предпринимательской деятельностью, а не личными тратами предпринимателя. И во-вторых, при наличии убытка за год (то есть расходы превысили доходы), его можно перенести на следующий год в целях уменьшения налогооблагаемой базы, но не более, чем на 30%. И в-третьих, действует правило минимального налога: нельзя не заплатить ничего, минимум, что вы обязаны заплатить — 1% от величины доходов.

Бывают случаи, когда минимальный налог выше, чем налог, рассчитанный по стандартной формуле (Д-Р)*0,15. В таком случае именно минимальный налог необходимо выплатить, а разницу между ним и «стандартным» налогом разрешается учесть в качестве расходов в следующем налоговом периоде. Таким образом, даже отработав налоговый период себе в убыток, 1% от полученных доходов государству нужно отдать.

ИП «Разгуляев» работает на УСН «Доходы минус расходы», занимаясь отделкой помещений. В его регионе налоговая ставка на данный вид деятельности составляет 15%. Разгуляев получил доход в виде 500000 руб. При этом величина подтвержденных расходов составила 480000 руб. Минимальный налог к уплате для Разгуляева будет 1% от 500 тыс., то 5 тыс. руб. При этом «стандартный» налог, рассчитанный с учетом ставки в 15%, составит (500000 — 480000)*0,15 = 3000 руб. Разгуляев в данном налоговом периоде будет обязан уплатить минимальный налог (5000 руб.), а разницу в 2000 руб. вправе перенести в расходы следующего года.

Часто предприниматели задаются вопросом: а какой вариант выбрать? Вариант «Доходы» вроде бы попроще в учете, но при нем никак не «спишешь» расходы на аренду, связь, горюче-смазочные материалы, коммунальные услуги и т.д. А при втором варианте выше ставка налога плюс требуется постоянно сверяться со списком разрешенных к зачету расходов, да еще и хранить все документальные подтверждения произведенных оплат.

Все зависит от размера расходов . Определить их точно на этапе становления бизнеса не удастся (обязательно умножайте свою прогнозную цифру хотя бы на коэффициент 1,5), однако многие эксперты сходятся в одном: чтобы с успехом использовать вариант УСН 15, нужно, чтобы расходы составляли не менее 2/3 от доходов. И, наконец, общее правило для обоих вариантов: не забывайте уменьшать налог за счет выплаченных страховых взносов.

Страховые взносы ИП на УСН

Обязанность уплаты индивидуальным предпринимателем и за работников установлена Налоговым кодексом РФ.

Варианты исчисления страховых взносов для ИП на УСН:

1. ИП на УСН «Доходы» без работников;
2. ИП на УСН «Доходы минус расходы» без работников;
3. ИП на УСН «Доходы» с работниками;
4. ИП на УСН «Доходы минус расходы» с работниками.

ИП без работников на УСН (в случаях 1 и 2). Разделим предпринимателей на два типа, с работниками и без. Страховые взносы ИП за себя делятся на две части:

• Фиксированная часть составляет в 2020 году 40 874 руб., где 32 448 руб. начисляется на пенсионное страхование, а 8 426 руб. — на медицинское. В ФСС индивидуальный предприниматель платить не обязан, но может это делать в добровольном порядке.
• Дифференцированная часть — это 1%, взимаемый дополнительно с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. В этом случае 1% взимается с разницы между полученным доходом и 300000.

Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате составляет 40 874 руб.+ 1% с доходов, превышающий лимит. Например, при доходе в 500000 руб., ИП заплатит 40 874+0,01*(500000-300000)=42 874. Как говорилось выше, ИП за счет выплаченных страховых взносов может уменьшить налог.

ИП уменьшает платеж по налогу на всю сумму уплаченных взносов. ИП «Андреев» заработал в год 800000 руб. Он должен уплатить в казну 6% от этой суммы, то есть 48000 руб. Но поскольку Андреев ежеквартально перечислял взносы за себя на общую сумму 40000 руб., то заплатить в бюджет в виде налога он имеет право только 48000-40000=8000 руб. Согласитесь, разница весьма ощутима!

ИП не может явно уменьшить сумму налога, но может учесть выплаченные страховые взносы в составе расходов (тем самым уменьшив налогооблагаемую базу). ИП «Борисов», работая по системе «Доходы минус расходы», заработал те же 800000 руб. При этом его расходы вместе с уплаченными за себя взносами составили 500000 руб. Заплатить государству он должен (800000-500000)*0,15=45000 руб.

ИП с работниками на УСН (в случаях 3 и 4). Здесь возникает необходимость платить взносы не только за себя (как в выше рассмотренных вариантах), но и за наемных работников.

Сумма выплат за работников в случае оформления их по трудовому договору составляет 30% от всех начислений в их пользу (зарплата, премии, материальные поощрения и пр.). Если работники оформлены по гражданско-правовому договору, то сумма будет чуть меньше за счет необязательности выплат в ФСС (2,9%). ИП с работниками могут уменьшить налог за счет выплаченных страховых взносов.

Для предпринимателя с наемными работниками на УСН «Доходы» (случай 3) начисленный налог можно уменьшить на сумму уплаченных за себя и работников страховых взносов, но не более, чем на 50% от начальной цифры налога.

ИП «Владимиров» вместе с тремя работниками заработал 1 млн. руб. При этом заплатил за себя и за них взносов на сумму 70000 руб. Сначала Владимиров должен посчитать, сколько составит единый налог без учета взносов: 1000000*0,6%=60000 руб. Уменьшить эту сумму он имеет право только на половину, т.е. на 30000 рублей. Взносов уплачено достаточно, поэтому Владимиров перечислит в бюджет 30000 руб.

И, наконец, последний случай (весьма распространенный), когда ИП работает с наемными работниками по системе УСН15. В этом случае все уплаченные страховые взносы (и за себя, и за работников) учитываются в расходах.

ИП «Григорьев» оказывает услуги по перевозке пассажиров. У него три наемных водителя, а работает он по системе УСН «Доходы минус расходы». Григорьев заработал 1 млн. рублей, выплатив при этом страховых взносов за себя и работников на сумму 80000 руб. Другие расходы Григорьева составили 600000 руб. Григорьев знал, что выплаченные страховые взносы можно учитывать в составе расходов без ограничений, поэтому правильно рассчитал налог: (1000000-680000)*0,15=48000 руб.

Мы рассмотрели различные возможности уменьшения единого налога УСН за счет страховых взносов. Осталось только дать важную для всех приведенных вариантов правило: уплачивайте страховые взносы ежеквартально, чтобы сразу уменьшать на них налоговые авансовые платежи!

Что еще важно знать о УСН для ИП

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

УСН можно совмещать с ЕНВД и патентной системой по различным видам деятельности. При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Если же расходы разделить корректно нельзя (например, услуги наемного бухгалтера, занимающегося и той, и другой отчетностью), то применяется правило: расходы делятся пропорционально полученным доходам. Страховые взносы при уплате разделяются по тому же принципу. Совмещение режимов довольно сложная вещь с точки зрения учета, поэтому эта опция имеет смысл только для опытных предпринимателей или при наличии специалиста-бухгалтера.

УСН и торговый сбор

На территории г. Москвы введен и действует торговый сбор, согласно которому индивидуальные предприниматели на УСН, осуществляющие определенные виды торговли, являются его плательщиками. Это относится к торговле через стационарные и нестационарные объекты и к процессу организации торговли. Есть ряд исключений: торговля на ярмарках, рынках, в учреждениях культуры и искусства и пр. Предприниматели имеют право вычесть уплаченный сбор из суммы налога по УСН «Доходы» или учесть его в расходах при применении УСН «Доходы минус расходы».

Отчетность ИП на УСН

Несмотря на явные плюсы в плане ведения учета и отчетности, упрощенная система налогообложения не освобождает предпринимателя от обязанности вовремя и в полном объеме подавать необходимые отчеты и перечислять авансовые платежи. В таблице ниже мы в краткой форме привели сроки предоставления отчетности и уплаты налогов и взносов. Полный календарь отчётности ИП на УСН в 2020 году смотрите .

Действие	Срок
Авансовые платежи по единому налогу	не позднее 25-го числа месяца, следующего за текущим кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября)
Налоговая декларация по УСН
Уплата итогового налога УСН	Не позднее 30 апреля следующего года
Уплата взносов для ИП без работников	Не позднее 31.12.2019 для фиксированной суммы и не позднее 01.07.2020 для 1% свыше 300 000 рублей
Уплата взносов для ИП с работниками
Сдача 2-НДФЛ для ИП с работниками	До 1 марта следующего года
Сдача 6-НДФЛ для ИП с работниками	До конца месяца, следующего за текущим кварталом
Подача сведений о среднесписочной численности работников	Не позднее 20 января следующего года
Расчет по страховым взносам для ИП с работниками	Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
Отчетность по форме СЗВ-М для ИП с работниками	Ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца
Отчетность по форме СЗВ-СТАЖ	До 1 марта следующего года
Отчетность по форме СЗВ-ТД для ИП с работниками	До 15 числа месяца, следующего после отчетного (в котором произошли кадровые изменения)
Отчетность по форме 4-ФСС для ИП с работниками	Ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за текущим кварталом для бумажных документов или 25 числа для электронных.

Как видите, упрощенка не так проста, если вы — работодатель . За каждую не вовремя сданную бумажку предусмотрены штрафы, причем многие из них зависят от суммы налогов, взносов и др. Так что без должного отношения к формальностям можно существенно облегчить свой кошелек. Кроме перечисленного в таблице, предпринимателям на УСН (всем без исключения) необходимо вести КУДИР и быть готовым предоставить ее в конце налогового периода по требованию ФНС.

Изменения для УСН

В 2019 году произошел ряд изменений:

1. С 1 января 2019 года существенно сокращен перечень видов деятельности, по которым упрощенцы платят пониженные тарифы страховых взносов за работников (статья 427 НК РФ);
2. Перейти на УСН можно при доходе 112,5 млн.руб. за 9 месяцев текущего года.
3. Изменена форма книги учета доходов и расходов. В ней появился новый раздел, отражающий торговые сборы, которые уменьшают сумму налога по УСН.
4. Для ИП без работников, оказывающих услуги населению, продлен период работы без ККТ — до 1 июля 2021 года.

2020 год также принес ряд изменений:

1. С начала года УСН можно применять производителям винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
2. В связи с введением электронных трудовых книжек у работодателей появится обязанность сдавать новый отчёт СЗВ-ТД.
3. Изменен срок сдачи отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — в 2020 году их необходимо сдать на месяц раньше — до 1 марта.

ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2020 году обновлено: Январь 31, 2020 автором: Все для ИП