Счет 41 по аналитическому учету. Учет готовой продукции и товаров согласно новому плану счетов. Проводки по передаче товаров

Рассмотрим 41 счет бухгалтерского учета (для чайников), ведь тема учета товаров занимает ключевое место в финансово-хозяйственной деятельности организации. Под товарами здесь подразумевается совокупность приобретенных предприятием с целью дальнейшей реализации товарно-материальных ценностей (п. 2 ПБУ 5/01). ТМЦ также могут быть переданы организации иными юридическими лицами.

Счет 41 в бухгалтерском учете - «Товары», применяется организациями на основании плана счетов, утвержденного Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000. На 41 счете отражаются только те ТМЦ, которые непосредственно принадлежат учреждению на правах собственности. Все товарно-материальные ценности, которые находятся на хранении или на комиссии и не принадлежат предприятию, (счета 002, 004).

Что относится к товарам

Под товаром понимается результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который подлежит реализации, эксплуатации или обмена. При этом к товарам в общем смысле относится не только произведенная материальная продукция, но также объекты гражданских прав, нематериальная собственность, выполняемые компанией работы или оказываемые услуги.

Иными словами, товар — это имущественные активы организации, которые произведены непосредственно для реализации. Такое определение указано в НК РФ. Экономическое определение товара - это результат труда, в том числе работ и услуг. Все произведенные товары должны обладать определенной потребительской стоимость и предназначаться для реализации с целью обмена на другую продукцию или деньги.

К товарам относятся:

• материальная (вещественная) продукция, которая имеет различные физические характеристики и свойства;
• услуги или невещественная собственность (оказание услуг, результаты умственного труда).

Материально-вещественные товары — это самая распространенная группа. Их также называют товарно-материальные ценности, которые используется непосредственно с целью дальнейшей реализации. При этом сами материалы, которые закупаются для изготовления товаров, выполнения работ, оказания услуг, общепроизводственных и общехозяйственных нужд, также являются товарно-материальными ценностями.

Бухучет такого имущества ведется по фактической себестоимости. Себестоимость формируется из затрат на приобретение ТМЦ (денежные средства, уплаченные лично или переведенные на счет продавцу), транспортных издержек, комиссионных выплат и иных расходов.

Счет 41 - активный или пассивный?

Счет 41 — активный, использующийся бухгалтером для отражения себестоимости и количественных характеристик продукции. Приобретение и поступление ТМЦ записывается по дебету, уменьшение (выбытие) товарных запасов отражается по кредиту 41. Товары являются оборотными активами предприятия, следовательно, данные по 41 счету указываются в активе формы №1 - бухгалтерского баланса (приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.). Сальдо для 41 счета формируется только по дебету. В том случае, если в сформированном отчете выявилось отрицательное сальдо, значит бухгалтер ошибся в учете товаров, и сведения нужно перепроверить.

Для проверки данных учета и проведенных операций бухгалтер может сформировать оборотно-сальдовую ведомость. В ней представлены сведения о движениях и остатках на начало и конец отчетного периода по счету 41 и его субсчетам. Документ можно сформировать по различным данным аналитического учета - подразделениям организации, видам и партиям товаров (работ/ услуг), а также местам хранения продукции. Специалист может проверить сальдо на конец периода по такой формуле - сальдо на начало периода ДТ 41 за минусом КТ 41.

Также в учете помогает сформированная карточка 41 счета, в которой отражаются данные об операциях и проводках, остатки и обороты за указанный период.

Субсчета

Счет 41 «Товары» подлежит подробному финансовому анализу, для него открывается ряд субсчетов, детализирующих бухгалтерский учет:

1. Счет 41.01 — «Товары на складах». Субсчет применяют для регистрации стоимостных данных о запасах на оптовых и распределительных базах, в складских помещениях, кладовых, холодильниках организаций общественного питания и т. д.
2. 41.02 — «Товары в розничной торговле». Отражение стоимости ТМЦ, которые необходимо продавать в торговых точках, буфетах организаций общепита и т. п.
3. 41.03 — «Тара под товаром и порожняя». Субсчет учитывает упаковку и иную тару, используемую покупателем в процессе реализации (кроме стеклянной тары).
4. 41.04 — «Покупные изделия». Применяется, если нужно купить ТМЦ промышленных и производственных предприятий, использующих счет 41.

Учреждение может открывать и другие субсчета в зависимости от сферы своей деятельности, информационных и аналитических потребностей, а также уровня организации учета.

Аналитический учет для данного счета ведется в разрезе наименований товарных ценностей, лиц, ответственных за хранение, и непосредственно мест хранения (Приказ № 94н).

Способы учета товаров

Бухучет товаров на 41 счете можно осуществлять следующими способами:

1. По покупной стоимости (по цене приобретения) - в данном случае в стоимости приобретенной продукции отражаются не только их цены за вычетом НДС, но и затраты по приобретению. Например, среди прочего в такую стоимость входят издержки на заготовку и доставку. Весь список таких затрат приведен в п.6 ПБУ 5/98.
2. По продажной стоимости (по цене реализации) - при таком методе продукция учитывается по стоимости с учетом торговой наценки. Этот способ возможен только для компаний, занимающихся розничной торговлей
3. По учетной цене - вся продукция принимается по установленным учетным ценам. Для отражения разницы между покупной и учетной ценой в руб. или иной валюте используется счет 15 - «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Списание разницы осуществляется через счет 16 - «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Рассмотрим пример для 1 способа - представим проводки по приходу продукции по цене приобретения.

Пример 2 - для учета по цене реализации.

Проводки	Наименование операции
ДТ 41 КТ 60	Приход продукции по цене продавцом без НДС
ДТ 19 КТ 60	НДС, предъявленный продавцом
ДТ 41 КТ 60	Транспортно-заготовительные расходы без НДС
ДТ 19 КТ 60	НДС транспортно-заготовительных расходов
ДТ 68.02 КТ 19	Вычет НДС
ДТ 44 КТ 60	Стоимость транспортно-заготовительных расходов в составе издержек на реализацию
ДТ 60 КТ 51	Перечисление денежных средств продавцу отдельно за продукцию и за транспортные издержки
ДТ 41 КТ 42	Отражение торговой наценки

Пример 3 - для прихода по учетным ценам.

Типовые бухгалтерские операции

Приведем основные бухгалтерские записи по операциям с ТМЦ в таблице:

В бухучете товарно-материальных ценностей используется также счет 41к — корректировка товаров прошлого периода. Он применяется для внесения исправлений обнаруженных ошибок в том случае, если отчетный период уже закрылся.

Лицевой счет 41 в Казначействе

Счет 41 в бухучете отвечает за наличие и движение ТМЦ, однако не стоит путать его со специальным казначейским регистром. Существует специальный 41 лицевой счет в Казначействе, для чего он открывается, расскажем далее на нашем сайте.

Лицевой счет 41 регистрируется в Федеральном казначействе в том случае, когда юридическим лицам — неучастникам бюджетного процесса — необходимо совершать взаиморасчеты с государственными, муниципальными заказчиками в качестве исполнителя по заключенным контрактам. Однако не каждый контракт, который заключается с таким исполнителем по нормам законодательства в области государственных закупок, требует открытия специального лицевого счета.

К примеру, необходимость регистрации специальных счетов в Федеральном казначействе касается поставщиков, выполняющих обязательства по либо по специализированным государственным программам и направлениям. Условие о специальном счете 41 обязательно прописывается в договорных положениях.

Любая финансово-экономическая операция по деятельности фирмы находит свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Все счета связаны между собой. Принцип их взаимодействия описан методом двойной записи. Сам представляет собой перечень, в котором номеру соответствует наименование, отражающее суть хозяйственной операции. Он утвержден Приказом №94н в редакции от 08.11.2010г.

Товар — это любой купленный или произведенный ценный предмет предназначенный для последующей продажи. Если организация производить продукцию для внутреннего использования, он не является товаром. Рассмотрим основные проводки по товару и услугам в бухгалтерском учете.

Рассмотрим основные примеры проводок бухгалтерского учета по товарам на 41 счете учета.

Учет товаров и материалов

Товары и материалы часто объединяют в одну учетную группу и дают им обобщающее название – товарно-материальные ценности, сокращенно ТМЦ.

ТМЦ в готовом виде, предназначенные для дальнейшей реализации – это товары. А – это ТМЦ, которые приобретают для использования в изготовлении продукции фирмы, либо для собственных нужд, влияющих на общей производственный процесс, .

Учитывают ТМЦ по фактической себестоимости которая складывается из сумм денежных средств, перечисленных или уплаченных (при наличном расчете) поставщику и прочих расходов, связанных с транспортировкой, комиссионными затратами и т.д.

Как товары принимаются к учету

Товары к учету принимаются так же, как и материалы, по фактической себестоимости. Для бухгалтерского учета используют счет 41 и открытые к нему субсчета. При осуществлении розничной торговли необходим еще . Если вести учет по учетным ценам для отражения разницы между ними и фактическими ценами, тогда понадобятся счета 15 и 16.

Товары реализуются оптом и в розницу. На учет в данном случае влияет и система налогообложения организации, и методы, закрепленные в учетной политике, и автоматизация, либо ее отсутствие у торговой точки, и наличие посредников. При заключении договора поставки нужно четко прописывать все условия, которые касаются предоплаты, полной оплаты и отгрузки, так как от этого зависит списание затрат и момент реализации товаров.

Оптовая торговля может осуществляться на условиях:

• Предоплаты и последующей отгрузки.
• Отгрузке, а затем оплаты товара.
• Оплата в иностранной валюте, а затем отгрузка. И наоборот.
• с их транспортировкой покупателю.

В розничной торговле также много нюансов:

• Продажа товаров на автоматизированной торговой точке (АТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
• Продажа товаров на неавтоматизированной торговой точке (НТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
• Продажа товаров по ценам приобретения.

Пример проводок по 41 счету

Организация «Альфа» осуществляет оптовую и розничную торговлю. «Омеге» были отгружены товары после получения от нее полной оплаты на сумму 274 520 руб. (НДС 41876 руб.). Через три дня товар был отгружен покупателю.

Себестоимость проданных товаров 129 347 руб. В рознице дневная выручка составила 17542 руб. (НДС 2676 руб.). Продажа осуществлялась с помощью АТТ. Для учета торговой наценки использовали счет 42. Сумма наценки – 6549 руб.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
51	62.02	На расчетный счет поступили деньги от «Омеги»	274 520	Выписка банка
76.АВ	68.02	Выписан счет-фактура на аванс	41 876	Исходящий счет-фактура
62.01	90.01.1	Учтена выручка по реализации товаров	274 520	Товарная накладная
90.02	68.02	Начислен НДС по реализации	41 876	Товарная накладная
90.02.1	41.01	Списаны проданные товары	129 347	Товарная накладная
62.02	62.01	Зачтен аванс	274 520	Товарная накладная
		Выписана счет-фактура на реализацию	274 520	Счет фактура
68.02	76.АВ	Вычет НДС по авансу	41 876	Книга покупок
50.01	90.01.1	Учтена розничная выручка	17 542
90.03	68.02	Начислен НДС	2676	Справка-отчет кассира операциониста на основании отчета о розничных продажах
90.02.1	41.11	Списание товаров по продажной цене	17 452	Справка-отчет кассира операциониста на основании отчета о розничных продажах
90.02.1	42	Учет наценки на товар	-6549	Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам

Перевод товаров в материалы

В производственно-торговых организациях нередко товары переводят в категорию материалов. Такое перемещение оформляется накладной ТОРГ-13.

«Альфа» приобрела 920 метров кабеля для продажи на сумму 179 412 руб. (НДС 27383 руб.). Для осуществления электромонтажных работ понадобилось 120 метров кабеля, поэтому данное количество товара было переведено в материалы.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
41.01	60.01	Поступили товары	152 029	Товарная накладная
19.03	60.01	Учтен НДС	27 383	Товарная накладная
68.02	19.03	НДС принят к вычету	27 383	Счет-фактура
10.01	41.01	Товары переведены в материалы	19 830	Накладная на внутреннее перемещение

Списание товаров с 41 счета на нужды организации

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.

Пример ситуации:

Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
41.01	60.01	Поступили товары	6699	Товарная накладная
19.03	60.01	Учтен НДС	1206	Товарная накладная
68.02	19.03	НДС принят к вычету	1206	Счет-фактура
41.11	41.01	Товары переместили с оптового склада на розничный	6699
41.11	42	Учли торговую наценку	2609	Накладная на внутреннее перемещение (ТОРГ-13)
26	41.11	Списали товары для нужд офиса	604	Требование-накладная
26	42	Корректировка стоимости товаров для нужд офиса	219	Бухгалтерская справка

Товар – имущество, принадлежащее организации и выставленное на продажу. При этом вид и стоимость не имеют значения. Товаром может быть как недвижимое имущество, так и мелкие изделия. Счет 41 в бухгалтерском учете используется для отражения информации о наличии товара и его продажи.

Общая характеристика

"Товары" – инвентарный счет учета материальных средств предприятия. Начинающие аудиторы задаются вопросом: "Счет 41 в бухгалтерском учете актив или пассив организации?" Ответ не так сложен, как может показаться. Необходимо понять, что сам счет не относится к активу или пассиву. А вот товары, учитываемые на счете 41, легко можно определить в средства или источники организации. Актив – это имущественное право фирмы, другими словами, все то, что принадлежит ей. Товары являются материальной собственностью, а, значит, учитываются в активе.

Исходя из полученного ответа, как можно охарактеризовать счет 41 в бухгалтерском учете? Активный или пассивный? А может, активно-пассивный? Сомнений быть не должно, счет 41 в бухгалтерском учете – активный. Поступление товаров отображается в дебете, а их списание и реализация в кредите. На конец отчетного периода формируется только дебетовое конечное сальдо.

Учет на счете 41

Счет "Товары" используют предприятия торгового, снабженческого, сбытового направления, а также специализирующиеся на общественном питании. Кроме товаров, на счете учитывают тару, производимую самостоятельно или покупную. В промышленности счет применяют только в том случае, если материалы или продукты приобретены для отдельной продажи.

В зависимости от политики компании товары учитываются по продажной, учетной или покупной цене. При использовании продажных цен разницу между себестоимостью товара и накидки (скидки) отображают на счете 42.

Товары, принимаемые для хранения под ответственность и на комиссию, учитывают на счетах 002 и 004. Счет 41 в бухгалтерском учете имеет свои субсчета для группировки товаров схожего назначения.

Счет 41 в бухгалтерском учете – субсчета

Счета аналитического учета облегчают процесс группировки и оценки результатов финансовой деятельности организации. Для счета "Товары" бухгалтер использует субсчета:

• 41.1 – для учета товаров в складских помещениях;
• 41.2 – для учета товаров, предназначенных для торговли в розницу;
• 41.3 – для учета тары, находящейся под товарами или порожней;
• 41.4 – для учета покупных изделий.

Субсч. 41.1 применяется для контроля движения запасов товара на складах предприятия. Общественное питание использует его для учета изделий, находящихся в холодильных камерах и других хранилищах продуктов.

Субсч. 41.2 используется для учета розничной торговли. Сети общественного питания дополнительно используют его для учета посуды из стекла. Субсч. 41.3 помогает вести подсчет тары под товаром и порожней. Субсч. 41.4 используют для учета наличия товара и его движения, применяя порядок учета подобно производственным запасам.

Корреспонденция

Счет 41 в бухгалтерском учете – это метод контроля и описания процесса закупки и реализации товаров, что обуславливает корреспонденцию с большинством основных счетов. Счет 41 дебетуется в проводке со счетами:

• расчетных операций (60, 63, 68, и 71-78);
• средств капитала (80, 88);
• запасов (14);
• производственного учета (20, 23, 26, 29, 37);
• товара (42);
• учета денежных операций (50).

Счет "Товары" корреспондирует по кредиту со счетами:

• активов (06);
• запасов (10, 13, 14);
• производственного и товарного учета (20, с 43 по 46);
• учета денежных операций (58);
• учета расчетов (62, 63, с 76 по 79 кроме 77);
• средств капитала (80, 84, 87, 89)

В процессе составления котировок не стоит забывать, что счет 41 в бухгалтерском учете – активный .

Прием по себестоимости

Компания в бухгалтерских документах определяет порядок учета поступивших товаров. Оприходование по фактической себестоимости предусматривает использование цен поставщика, указанных в бухгалтерских документах. Кроме того, себестоимость может включать оплату услуг транспортных компаний и процесса заготовки товара. Характер учета этих расходов вправе определять сама организация.

Когда аудиторы на практике впервые приходуют товар, возникает серьезный вопрос: "Открывать счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без НДС?" Нарушение проводки может повлечь за собой проблемы с перечислением налога, стоит разобраться. Если компания, осуществляющая поставку, выставляет счет-фактуру, то НДС выделить нужно, только на отдельный счет. Приход товара следует производить по стоимости за вычетом налога.

Дебетуется счет 41 в бухгалтерском учете с НДС к выплате с кредитом сч. 60, после чего сумма налога выделяется и перечисляется в бюджет.

Пример на предприятии

Более наглядно проследить последовательность бухгалтерских операций можно, рассмотрев конкретный случай. Имеем следующие исходные данные: фирма приобрела заемные средства на сумму 480 000 денежных единиц (далее д. ед.). Все деньги израсходованы на покупку товара (из них налог - 80 000 д. ед.). За время пользования кредитом банк-заемщик начислил процент в размере 60 000 д. ед. Учетная политика фирмы регламентирует учет процентов на счете операционных расходов. Осуществлена реализация всей партии товаров на 720 000 д. ед. (из них налог - 120 000 д. ед.).

Порядок проведения котировок бухгалтерией

Дт	Кт	Сумма, р.	Характеристика операции
51	66	480 000	сумма кредита перечислена на банковский счет фирмы
41	60	400 000	товары оприходованы (без учета налога)
19	60	80 000	из суммы стоимости купленных товаров выделен НДС
68	19	80 000	НДС перечислен в бюджет государства
91.2	66	60 000	отражено начисление банком процента за кредит
90.2	41	400 000	цена товара на продажу списана
62	90.1	720 000
90.3	68	120 000	начислен налог за реализованный товар
51	62	720 000	поступила оплата от покупателя

Наглядный пример процесса оприходования товара на предприятии разъясняет ситуацию, и выбирать - открывать ли счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без него - не приходится. Независимо от того, по какой стоимости учитывают товар, НДС на счете 41 не учитывают .

Учет по продажной цене

Если организация осуществляет оприходование товара по цене последующей продажи, то возникает необходимость применения счета 42. Сч. "Торговая наценка" учитывает доход от реализации товара и НДС.

Бухгалтер выполняет такие котировки с корреспонденцией счетов 41 и 42:

• Дт 41 Кт 42 – отражена наценка на полученный товар.
• Дт 90.2 Кт 42 – произведен вычет суммы наценки при совершении продажи.
• Дт 41 Кт 42 – списание уцененной стоимости товара за счет сделанной ранее наценки.
• Дт 91.2 Кт 41 – списана разница между наценкой и уцененной стоимости (в случаях, когда уценка превышает сумму наценки).
• Дт 44 Кт 41, Дт 44 Кт 42 – списаны товары и их торговая наценка на нужды предприятия.
• Дт 94 Кт 41, Дт 94 Кт 42 – списана сумма недостачи/порчи товара и его торговая наценка.

Пример учета по продажной цене на предприятии

Допустим, условная фирма произвела следующие хозяйственные операции: куплены товары на сумму 12 000 рублей (в т. ч. НДС 2000 рублей). Установленная ставка наценки – 30%. Бухгалтер проводит следующие расчеты:

1. (12 000 – 2000) × 30% = 3000 р. – выявлена сумма наценки на товар.
2. (10 000 + 3000) × 18% = 2340 р. – рассчитан НДС для стоимости продажи по ставке 18%.
3. 3000 + 2340 = 5340 р. – рассчитана общая сумма наценки на товар с учетом НДС.

Процесс описывают следующие бухгалтерские проводки:

Котировки на предприятии при учете товаров по продажной стоимости

Дт	Кт	Сумма, р.	Характеристика операции
41	60	10 000	товар оприходован и принят на склад без учета НДС
19	60	2 000	НДС выделен из суммы приобретенного товара
68	19	2 000	совершен вычет НДС
60	51	12 000	с банковского счета погашен долг перед поставщиком
41	42	5 340	признана наценка на товар
90.2	41	15 340	списана сумма товара для реализации
90.2	42	5 340	из себестоимости товара вычтена сумма наценки
62	90.1	15 340	признана выручка от реализации товара
90.3	68	2 340	начисление НДС по реализованным товарам
51	62	15 340	покупателем погашена дебиторская задолженность за товар

Возникшие при доставке товаров от поставщика расходы на транспорт и другие услуги кредитуются со счетом 44 (Дт 44 Кт 60). Если на конец отчетного периода оплаченный компанией товар все еще не доставлен, бухгалтер осуществляет проводку Дт 41 Кт 60, при этом оприходование на склад не проводится. Когда товар поступит в распоряжение компании, сумма НДС вычитается и стоимость товара числится в дебете сч. 60.

Особенности отгрузки товаров покупателям

В тех случаях, когда договор поставки товара между покупателем и производителем обуславливает переход права на владение товара и материальной ответственности за него, в бухгалтерском учете применяют счет 45. В тот момент, когда товары фактически отгружены покупателю, осуществляется проводка: Дт 45 Кт 41. После проведения этой котировки считается, что права и ответственность за товар несет покупатель.

Учет товара в 1С

Торговые и промышленные предприятия используют для упрощения работы аудиторов коммерческие программы ведения учета. Это сокращает время и позволяет наглядно оценивать активы и обязательства компании. Счет 41 в бухгалтерском учете 1С корреспондирует с теми же счетами, что и при классическом варианте.

Для оприходования товара необходимо в главном меню выбрать пункт "Покупки" подпункт "Поступление (акты, накладные)". Откроется форма заполнения товара. Рассмотрим пример осуществления проводок розничной торговли через 1С. Необходимо выполнить следующие действия в программе:

1. Указать дату осуществления прихода или дату в документе поставщика.
2. Выбрать: контрагент – поставщик, договор – основной, склад – розничный.
3. Заполнить табличную часть без номенклатуры.
4. Указать сумму товара без НДС и провести документ.

Отражение выручки и учет наценки в 1С

После выполнения всех предыдущих пунктов откроется счет "Товары" и его котировки. Чтобы отразить выручку от торговли в розницу, необходимо открыть пункт "Банк и касса" подпункт "Кассовые документы" в главном меню программы и создать новый приходный ордер следующим образом:

1. Обозначить вид операции: "розничная выручка".
2. Заполнить поля: дата, сумма платежа (выбрать "без учета НДС").
3. Провести документ.

После просмотра осуществленных проводок по счету необходимо перейти в пункт "Операции" подпункт "Закрытие месяца". В открывшемся меню выберите месяц закрытия и пункт "Расчет торговой наценки по проданным товарам". Проводки по счетам покажут, что наценка была списана. Вернувшись в меню "Закрытие месяца", выберите пункт "Списание торговой наценки по проданным товарам", после чего откроется отчет торговой наценки по реализованным товарам за выбранный месяц.

Пример суммового учета товаров был рассмотрен с использованием программы 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0).

Закрепление знаний

Внимательно изучив всю представленную информацию и подведя итог, можно обозначить ключевые тезисы характеристики и учета сч. 41:

• товары входят в число активов предприятия;
• счет 41 - активный, инвентарный;
• при поступлении товара счет дебетуется без учета НДС;
• реализация товара ведет за собой списание сумм со счета 41;
• торговая наценка отражается проводкой Дт 41 Кт 42.

Независимо от того, как ведется бухгалтерский учет на предприятии (в 1С или письменно), знание свойств счета 41 упростит работу начинающего бухгалтера.

При осуществлении какой-либо деятельности, связанной с производством, торговлей или предоставлением услуг необходимо вести бухгалтерский учет . В данном случае необходимо вести определенную документацию, которая позволяет контролировать поступающие денежные средства, а также затраты.

Большое распространение в данном вопросе получил счет 41 бухгалтерского учета . Дело в том, что именно на нем обобщены все сведения, которые связаны с ценностями, купленными в качестве продукции для дальнейшей реализации.

Общая информация

На предприятиях данный вид счета применяется в тех случаях, когда продукты, а также материалы приобретаются для того, чтобы в дальнейшем их можно было продать. Они необходимы в тех случаях, когда стоимость готовых товаров, купленных для комплектации, не может входить в себестоимость реализованных объектов и, соответственно, должна возмещаться покупателями отдельно.

Предприятия, ведущие торговую деятельность, отражают в счете 41 также и приобретенную или произведенную для продукции. Исключением в данном вопросе может стать только упаковка , которая предназначена для хозяйственных или производственных нужд.

В плане счетов создаются дополнительные статьи, к примеру, субсчет 41-1 для отражения запасов в вопросе их наличия или транспортировки. При этом они должны находиться на почтовых складах, базах или на других объектах, предназначенных для массового хранения.

Также существует субсчет 41-2 . Он предназначен для обобщения сведений про продукцию организаций, занятых в розничной торговле. В частности, сюда можно отнести небольшие торговые магазины, палатки и прочие объекты мелкой розничной торговли. Помимо этого, здесь можно отразить перемещение стеклянной тары на торговых предприятиях розничного типа, а также в буфетах организаций, работающих в области общественного питания.

В субчете 41-3 представлена информация про наличие, а также движение тары под изделиями, а также порожней упаковки. Не нужно выполнять фиксирование сведений, которые касаются использования стеклотары на предприятиях, которые специализируются на торговой деятельности в розничном порядке или же работают в сфере общественного питания.

Говоря же про субсчет 41-4, то он используется в процессе обобщения информации про покупные изделия, которые заняты в сфере производства и промышленности.

В тот момент, когда на складское помещение поступила продукция или тара, то ее необходимо дебетовать. В процессе выполнения учета, проводки при оприходовании должны быть составлены с применением этого счета.

Стоит отметить, что он указывает на выполнение расчетов с теми, кто является подрядчиком, а также с поставщиками продукции. В данном случае предполагается значение из дебета рассматриваемой статьи умножить на разницу между стоимостями покупки и реализации.

Отметим, что при необходимости организация может выполнить передачу изделий для их переработки сторонним компаниям . В данной ситуации процедура не может осуществляться. Информация по изделиям данного типа может быть отражена обособленно. Учет должен вестись по лицам, являющимися ответственными, партиям, наименованиям, а также сортам.

Каким образом ведется бухучет

По заявлению опытных специалистов счет 41 является одной из первых, подразумевающих отчетность. Именно по этой причине его назначение является многофункциональным . Прежде всего, он является инвентарным. В случае если отражаются данные про информацию о продукции по цене, являющейся покупной или продажной, то функция может реализовываться в полной мере. Стоит также сказать и про то, что статья способна выполнять задачу калькуляционного типа.

Функция данного вида может быть реализована в том случае, если имеет место быть перемещение изделий. В данной ситуации должна отражаться себестоимость, так как цена на приобретение повышается на соответствующие затраты. Прежде всего, к таким затратам следует относить :

1. Процесс перевозки.
2. Недостачу в момент убыли в пути.
3. Проценты по кредитной ставке и так далее.

Нельзя не сказать и про то, что данная статья относится к финансово-результативной . На протяжении большого количества лет, продукция оценивается не по стоимости приобретения дебета, а по реализации кредитной цены.

Разница должна отражаться в процессе убытка или же прибыли. При этом данный результат искажался, так как имели место быть определенные остатки.

В соответствии со счетом 41, на сегодняшний день изделия отражаются по стоимости покупки . Это, в свою очередь, позволяет обеспечить возврат финансовых и результатных функций статьи, которая рассматривается.

Осуществляя вопрос рассмотрения данного счета, необходимо максимально точно понимать, что представляют собой товары. Практический опыт позволяет дать два определения . В первом случае, под ними подразумевают запасы материального и производственного типов, которые были получены для осуществления реализации в дальнейшем.

Из формулировки необходимо сделать вывод, что рассматриваемые объекты предназначаются для процесса реализации . В том же случае, если автомобиль был приобретен для процесса дальнейшей его реализации, то он будет относится к товарам.

Говоря про иное определение, то нужно ссылаться на . В третьем пункте говорится о том, что к подобным объектам необходимо относить абсолютно любое имущество, которое продается или предназначается для продажи. Подобная формулировка используется для целей обложения. Данные про такое определение являются более широкими, чем трактовка, предлагаемая в положении о бухгалтерском учете.

Процедура уменьшения платежей налогового характера

Необходимо отметить, что определение представленное в Налоговом кодексе может использоваться в большинстве случаев для того чтобы минимизировать сумму налоговых отчислений.

К примеру, если речь идет про ставку в 10% по налогу на добавленную стоимости, то она используется при реализации определенных видов товаров , относящихся к производственной группе. Для того чтобы использовать ставку, необходимо, чтобы объект, который реализуется, являлся товаром .

Большая часть предприятий не только осуществляет изготовление продукции, но и выполняет ее реализацию. Это относится и к приведенному примеру – хлебобулочным изделиям. Для того чтобы применить ставку которая была указана, необходимо чтобы объект выступал в качестве товара.

В соответствии с определением, которое было предоставлено в Положении о бухгалтерском учете, они не выступают в качестве товаров . В соответствии с Налоговым кодексом РФ, они, наоборот, являются товарами. Прежде всего это говорит о том, что предприятие, которое осуществляет реализацию, имеет право выполнять начисление 10% ставки по НДС.

Процедура отражения стоимости

В соответствии с предписаниями ПБУ существует возможность допустить такие варианты стоимости учета , как:

1. Стоимость на приобретение (бывает полной и неполной).
2. Цена для реализации.

Второй вариант применяется только предприятиями, которые применяются для розничной торговли. Продающая стоимость может складываться из полной и неполной (с наценкой). Данный вариант работы имеет много преимуществ . Прежде всего, здесь идет речь про то, что существует возможность определять продажную стоимость на абсолютно любую дату. Помимо этого, достаточно легко устанавливается стоимость проданных изделий, которые подлежат исключениям в соответствии со счетом 41.

При этом существуют и определенные недостатки . Прежде всего, здесь идет речь про такие недостатки, как:

1. Необходимость выполнения дополнительной работы по доведению оценки до продажной стоимости.
2. Применение счета 42.
3. Отражение процесса переоценки.
4. Составления специального расчета, определяющего валютную прибыль.

При всем при этом, несмотря на наличие определенных минусов, подобный вариант применяется большинством работающих сегодня магазинов . Прежде всего, это является своего рода «традицией». Дело в том, что в период СССР товары, которые хранились на овощных базах, фиксировались по цене, являющейся розничной. Второй причиной является то, что в качестве документа, который фиксирует факт приобретения в магазине, может выступать кассовый чек. Выручка должна отражаться от общей суммы и предоставляться в виде стоимости продукции по цене, являющейся подходящей для реализации.

Если разобраться в нюансах ведения счета 41, то каких-либо серьезных проблем не возникнет. При этом необходимо понимать, что работа по ведению должна осуществляться специалистами, имеющими квалификационные навыки и, соответственно, понимающие нюансы данной процедуры.

В том случае если они не будут обладать необходимыми навыками , то во время сдачи годовой отчетности могут возникнуть серьезные проблемы, сопровождающиеся штрафами и требующие незамедлительного решения.

В том случае если предприятие является мелким и не имеет возможности нанять штат специалистов, которые будут ответственны за ведение счета 41, а также других процедур бухгалтерского учета, то рекомендуется обращаться за помощью в сторонние компании, предоставляющие подобные услуги.

В подобной ситуации специалисты из компании, с которой был заключен договор сотрудничества, будут с определенной периодичностью выполнять подобную работу. При выборе услуг следует отдавать предпочтение тем, которые зарекомендовали себя. Отзывы о работе подобных фирм всегда можно найти на просторах сети интернет.

Как можно заметить, процесс ведения бухгалтерского учета в данном случае является не сильно сложным . При этом он требует от руководства предприятия определенной ответственности и правильного подхода к реализации. В том случае если грамотно подойти к ведению бухгалтерского учета, то можно быть уверенным в том, что каких-либо ситуаций, подразумевающих нарушение действующего законодательства, не произойдет, а отчетность в конце рабочего года будет сдана без каких-либо существенных проблем.

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете "Основные средства" или "Материалы").

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете {002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение}. Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете "Товары, принятые на комиссию".

К счету 41 "Товары" могут быть открыты субсчета:

• 41.1 "Товары на складах" - учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.
• 41.2 "Товары в розничной торговле" - учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.
• 41.3 "Тара под товаром и порожняя" - учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).
• 41.4 "Покупные изделия" - организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 "Товары", учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).
• и др.

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета "Расходы на продажу".

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета "Продажи".

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом "Товары отгруженные".

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 "Товары", а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 "Товары" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

• "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
• "Товары"
• "Торговая наценка"
• "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
• "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
• "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
• "Расчеты по налогам и сборам"
• "Расчеты с подотчетными лицами"
• "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
• "Расчеты с учредителями"