Как заполнить 6 ндфл премиям. Отражение премий в отчетности по ндфл. Ежеквартальная премия для государственных работников

По закону днём уплаты налога определён первый после праздников рабочий день, который приходится на 13 июня 2017 года.

19.06.2017 мастеру О. Р. Зотовой выдали премию по случаю дня рождения в сумме 10 000 руб. НДФЛ с неё будет равняться 1300 руб. Уплатить его следует не поздне следующего дня, то есть 20.06.2017.

Все вышеназванные выплаты в учёте будут отражены таким образом:

Стр. 100 - 09.06.2017;
Стр. 130 - 200 000;
Стр. 110 - 09.06.2017;
Стр. 140 - 26 000;
Стр. 120 - 13.06.2017;
Стр. 100 - 19.06.2017;
Стр. 130 - 10 000;
Стр. 110 - 19.06.2017;
Стр. 120 - 20.06.2017;

Онлайн журнал для бухгалтера

Как отразить премию в 6-НДФЛ Любая премия, независимо от характера (производственная она или нет) и периодичности выплаты, подлежит обложению подоходным налогом (п.1 ст.210 НК РФ). А вот момент ее включения в налоговую базу по НДФЛ как раз, наоборот, определяется указанными факторами. Исключение!Все необлагаемые виды премий поименованы в п.7 ст.217 НК РФ.

В частности, это выплаты за выдающиеся достижения в различных областях (науке и технике, образовании, культуре и т. д.) согласно перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 г. № 89. Дата фактического получения дохода в виде премии (строка 100 формы 6-НДФЛ) Рассмотрим одно интересное письмо ФНС России от 11.04.2017 г. № БС-4-11/. В нем налоговики сослались на мнение Минфина по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде премии.

Как правильно отразить разовую премию в 6-ндфл (нюансы)?

ООО «Колос» произвело выплату премии по итогам трудовой деятельности в 2016 году. Премия составила 780 000 рублей. НДФЛ 101 400 рублей (780 000 х 13 %). Начисление произведено на основании приказа № 24 от 23.01.2017 в январе 2017 года.

Фактически деньги выданы 06.02.2017. Бухгалтер ООО «Колос» отразил премию в расчете за I квартал. Раздел 1: строка 020 (сумма премии) - 780 000 строка 040 (исчисленный с премии налог) - 101 400 строка 070 (удержанный с премии налог) - 101 400 Раздел 2: строка 100 (когда признан доход) - 31.01.2017 строка 110 (когда удержан НДФЛ) - 06.02.2017 строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) - 07.02.2017 строка 130 (сумма премии) - 780 000 строка 140 (удержанный с премии налог) - 101 400 Месячная премия Рассмотрим, как правильно отразить премию за месяц. Принципиальных отличий от способа отражения годовых выплат нет.

Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2018

По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. В третьей декаде января ФНС издала очередное письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@, где рассказала, что датой получения премиального дохода следует считать последний день месяца.

Трудовые премии (за достигнутые результаты) ФНС на данный момент расценивает как вознаграждение за выполнение обязанностей, прописанных в трудовом договоре или должностной инструкции. В указанном письме также описан порядок отражения годовых премиальных выплат. Годовая премия Пример.

Премия в 6-ндфл

Внимание

Подобным образом при заполнении формы отображаются премии, которые выплачиваются каждый месяц, квартальные, а также годовые. Их следует выделять отдельно от заработной платы и в качестве даты получения проставлять день, когда выплата была произведена. Подобным образом должны демонстрироваться в отчетной форме премии, выданные в натуральном виде.

Следует иметь ввиду, что премии допускается формировать в один блок в том случае, когда они были выданы в одну и ту же дату. Например, если 3 июля 2018 г. работник получил ежемесячную премию за июнь, а также премию за второй квартал, эти выплаты могут быть объединены в один блок второго раздела. Есть работодатели, которые готовы выплачивать сотрудникам премии каждый месяц, независимо от того, какие итоги работы были ними продемонстрированы.

Как отразить премию в 6-ндфл

В одном расчетном периоде могут возникать назначение и выплата более одного вида премии.

Этапы отражения премии в 6-ндфл

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ Если следовать данному совету, в качестве даты возникновения дохода станет крайний день того месяца, когда была начислена премия. НДФЛ должен быть удержан в день выплаты, а выплачен максимум на следующий день после этого. В случае выдачи части заработной платы премией (такое возможно, когда сотрудникам оклад и премиальные выплачиваются в качестве процента от продаж), подобные выплаты отражаются, как и квартальные.

Премия будет считаться доходом в последний день того месяца, когда она была начислена на основании приказа. Подобный алгоритм используется, когда нужно отобразить в отчетности любые другие премиальные, которые носят разовый характер. Заполнение формуляра с отражением премии в 6-НДФЛ Дата получения физической особой премиальный – это день, когда финансы были выплачены.

Премии в 6-ндфл

Ряд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале. Формирование стимулирующих выплат производится поэтапно:

Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
Издание приказа о премировании.
Начисление суммы вознаграждения.
Установление срока выплаты.
Исчисление налога.
Перечисление суммы обязательства.

Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет. Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения.

При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога. При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.

Как правильно отразить премии в 6-ндфл

Распоряжение содержит фамилии получателей, суммы, основания получения. Разовые премии предприятия назначают независимо от трудовых показателей. Поводом для выплаты являются праздничные даты, дни создания компании, юбилей сотрудников и прочие причины непроизводственного характера.
Суммы не учитываются в составе расходов предприятия, уменьшающих налогообложение. Источником обеспечения сумм является прибыль.

Порядок и сроки отражения премий в 6-НДФЛ в 2018

Единовременные премии назначаются на основании приказа руководителя предприятия, уполномоченного собранием учредителей или акционеров. Определение сроков получения стимулирующих вознаграждений День получения сумм (удержания НДФЛ) установлен в зависимости от типа премирования, подтверждаемого сопроводительными документами.

Ответственность при подаче отчетности За отказ от исполнения обязанностей налогового агента в виде предоставления сведений о налогообложении физических лиц налагается санкции по ст.126 НК РФ. Размер штрафа составляет 1 000 рублей за каждый месячный период со дня положенного представления расчета. Учитываются полные и неполные месяцы пропуска срока.

Ошибки, допущенные при формировании данных отчетности, также влекут наложение санкций. При нарушении сроков исчисления налогов и перечисления суммы в бюджет за каждый день просрочки налагаются пени. Выявленная в расчете недоимка должна быть внесена в бюджет.
При обнаружении ошибочных сведений самим налогоплательщиком и своевременного представления уточненного расчета после уплаты недоимки штраф не начисляется. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Построчное заполнение Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (формы 6-НДФЛ) мы рассматривали в . В настоящем материале остановимся подробнее на отражении в Расчете премий.

Премия в 6-НДФЛ

Когда речь идет о премии и ее отражении в форме 6-НДФЛ, невольно напрашивается ассоциация с оплатой труда. По оплате труда, напомним, датой получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но распространяется эта логика только на "трудовые" премии, выплаченные по итогам работы за месяц (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708).

Что касается разовых (производственных и непроизводственных), а также квартальных и годовых премий, то для целей НДФЛ такие выплаты признаются самостоятельным доходом, а не частью оплаты труда. В связи с этим датой получения дохода в виде такого рода премий будет являться день их выплаты (Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Какие даты по премиям в 6-НДФЛ

Таким образом, по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ отражается:

Для ежемесячных производственных премий, начисленных в соответствии с трудовым договором за результаты работы в конкретном месяце, - последний день месяца, за который премия была начислена (п.2 ст.223 НК РФ);

Для производственных разовых, квартальных или годовых премий, а также любых непроизводственных премий - день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (

Согласно действующему Трудовому кодексу Российской Федерации, руководитель коммерческой компании, предприятия, корпорации или бюджетной организации имеет право поощрять сотрудников за исправное и добросовестное выполнение ими своих трудовых обязательств путем выплаты квартальной премии. Для того чтобы устранить любые разногласия и недопонимания между работодателем и работниками по этому вопросу, обеим сторонам необходимо знать, что такое «квартальная премия», за что она полагается и как рассчитывается.

Что собой представляет квартальная премия

Премиальная денежная выплата может начисляться работникам в следующих случаях:

При высоком уровне профессионализма штатной единицы при выполнении ей своей работы;
при успешном завершении важного проекта;
после заключения крупной сделки;
при осуществлении производственных планов в соответствии с определенными показателями;
по завершению серьезных переговоров.

Правила выплаты квартальной премии

Среди основных правил начисления квартальной премии можно отметить следующие:

Материальное поощрение в виде квартальной премии осуществляется один раз в квартал.
Время выплаты премии соответствует срокам выплаты заработной платы. Поэтому квартальная премия должна быть выдана работнику либо непосредственно с заработной платой, либо вместе с авансом.
С суммы квартальной премии, как и с заработной платы, удерживаются соцвзносы для отчисления в пенсионный и другие фонды.
13% от начисленной суммы ежеквартальной премии уплачивается в государственный бюджет в виде налога.
Отсутствие начисления квартальной премии в оговоренные в нормативно-правовых документах сроки является разновидностью административного правонарушения руководителя компании.
Квартальная премия может не выплачиваться, исходя из определенных условий, которые должны быть заранее оговорены и задокументированы. К примеру, если работник организации не выполнил или выполнил некачественно поставленные перед ним задачи.
Факт выплаты квартальных премий не фиксируется в трудовой книжке сотрудника. Согласно положениям заключенного коллективного договора, эти выплаты осуществляются на регулярной основе.
Согласно постановлению Министерства труда и социальной защиты от 23.09.2016 г., начисление премиальной выплаты происходит только после всецелого и объективного подведения итогов деятельности компании за квартал.

Начисление квартальной и иных разновидностей премий является правом, а не обязанностью работодателя. Соответственно, квартальная премия выплачивается исключительно по желанию руководства хозяйствующего субъекта.

Если, по мнению работника, руководитель компании не выполняет свои обязательства, отраженные в договоре, сотрудник имеет право обратиться в вышестоящие инстанции – Комиссию по трудовым спорам, судебные органы.

Нормативная регламентация выплаты квартальной и иных видов премии

Основным документом, регулирующим все вопросы, связанные с трудовыми взаимоотношениями между работодателями и работниками, является Трудовой кодекс Российской Федерации.

Статьи Трудового кодекса РФ содержат следующие положения, касающиеся выплаты премиальных поощрений:

Статья 129 ТК РФ определяет возможность морального поощрения работников посредством выплаты премий.

Статья 191 ТК РФ постановляет, что администрация компании вправе выплачивать своим сотрудникам разнообразные компенсационные и стимулирующие премии, но не вменяет ему это в обязанности. Здесь же раскрывается значение самого термина «премия».

Все мотивирующие способы поощрений могут быть закреплены:

в работника;
в Уставе компании/предприятия/корпорации/организации;
в положениях о дисциплине;
в других внутренних нормативно-правовых документах компании (например, в специальном работников или в Положении о премировании сотрудников).

Постановления внутренних нормативных актов компании, регулирующих выплату квартальной и иных видов премии, не должны противоречить Трудовому кодексу Российской Федерации.

Категории лиц, которым не выплачиваются премии

Категории граждан, не получающих денежные вознаграждения, в частности, квартальные премии, определяются Трудовым кодексом Российской Федерации. В нем указано, что к ним относятся:

Отражение квартальной премии в 6-НДФЛ

Согласно положениям Трудового кодекса Российской Федерации, любая квартальная премия, независимо от условий ее начисления и формы выплаты, облагается налогом на доходы физических лиц.

6-НДФЛ – официально принятая единая форма отчетности о налоге на доходы физических лиц. Регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 230 НК РФ).

Все работодатели компаний и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают заработные платы своим сотрудникам на основании трудового договора, обязуются предоставлять в Инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации расчеты, отраженные в форме 6-НДФЛ. По установленным правилам, отчеты 6-НДФЛ предоставляются в ИФНС РФ не позднее последнего дня того месяца, который следует за сроками отчетного периода. В тех случаях, когда крайний срок подачи расчетов совпадает с выходным или праздничным днем, расчет необходимо отправить в ближайший после выходного рабочий день.

Например, 30 апреля 2018 г. – это понедельник. Однако, Постановлением Правительства от 14.10.2017 на 30 апреля 2018 г. будет перенесен выходной с субботы 28 апреля 2018 г. Ближайшим рабочим днем после 30 апреля 2018 г. является 3 мая 2018 г. Исходя из этого, крайний срок подачи данных в ИФНС РФ по форме 6-НДФЛ определяется именно 3 мая 2018 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из двух частей. В первом разделе расчета указываются общие данные (доходы, взыскания, НДФЛ). Если рассчитывается сумма за I квартал 2018 г., то принимаются во внимание данные с 1 января 2018 г. по 30 марта 2018 г.

После выплаты квартальной премии данные по значениям 6-НДФЛ во втором разделе отчета фиксируются следующим образом:

Строка 100 соответствует дате начисления премиальной выплаты;
Строка 110 содержит ту же дату, что строка 100;
Строка 120 должна определять день, следующий за указанным в предшествующей строке;
В строке 130 отражается размер дохода;
В строке 140 фиксируется размер удержанного налога.

Важно разобраться, как отражать квартальную премию в 6-НДФЛ. Согласно Письму Министерства финансов от 23.10.2017 г., премия за квартал отражается в 6-НДФЛ за весь период, когда она была начислена.

При составлении 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. указываются:

В строке 020 – все виды премий за срок больше месяца, выплаченные на протяжении учитываемого квартала (январь, февраль или март 2018 г.) с учетом суммы НДФЛ;
В строках 040 и 070 отмечается НДФЛ с начисленных премиальных вознаграждений.

Выплата премии 1010 за I квартал 2018 г.

Премия, начисляемая по Приказу № 1010 Министерства обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 г., является для военнослужащих по контракту неким аналогом тринадцатой заработной платы, которая была отменена в 2012 г.

Размер выплачиваемой военнослужащему премии будет зависеть от занимаемой должности, полученного ранга, а также выслуги лет. Коэффициент к расчетной единице для всех военнослужащих-контрактников – разный и определяется их воинским званием:

Военнослужащие, имеющие звания лейтенанта, старшего лейтенанта, капитана, капитана-лейтенанта имеют до трех единиц коэффициента;
Военнослужащие званий майора, капитана третьего ранга, подполковника, капитана второго ранга обладают коэффициентом до четырех единиц;
Полковник, капитан первого ранга, генерал-майор, контр-адмирал получают до пяти единиц;
Военные в звании генерал-лейтенанта, вице-адмирала и выше могут получить выплату с коэффициентом до десяти единиц к расчетной сумме.

С 2018 г. в планах Министерства обороны имеется увеличение надбавки за выслугу лет.

Размер премии, начисляемой гражданскому работнику, учитывает объем финансирования каждой части или ведомственного подразделения и устанавливается для всех сотрудников решением их командира или начальника согласно коэффициенту.

Военнослужащие-контрактники получают премию 1010 единожды в конце года (в начале декабря). Гражданскому персоналу Министерства обороны РФ премия выплачивается несколько раз в год – ежеквартально. Должности гражданского персонала Минобороны РФ разнообразны. К работникам данной категории относятся:

Сотрудники военных комиссариатов;
Работники Жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ);
Сотрудники полигонов;
Бухгалтеры;
Медицинский персонал;
Водители;
Метеорологи и т.д.

Премиальная выплата 1010 гражданскому персоналу за I квартал 2018 г. составит порядка 10 тыс. рублей. Она должна быть выплачена в апреле 2018 г.

Причины, по которым сотрудник может быть лишен премии 1010:

Ежеквартальная премия для государственных работников

В бюджетных организациях (школах, больницах) размер ежеквартальной премии определяется согласно Единой тарифной сетке, исходя из выделенных бюджетных ассигнований.

Для руководителей государственных организаций существует ограничение, касающееся максимальной суммы их ежеквартальной премии, так как их заработная плата может превышать средний оклад всех сотрудников организации не более, чем в восемь раз.

Государственные служащие, в соответствии с положениями Федерального закона № 79, могут получать такие виды премий:

Премия по итогам работы;
Единовременная (разовая) премия;
Ежемесячная премия.

Расчет квартальной премии

Расчет ежеквартальной премии сотрудников определяется непосредственно решением работодателя, руководствующегося закрепленными во внутренних документах компании положениями. Исходя из этого, не существует единой формулы по расчету данного материального поощрения.

Стоит учесть, что при расчете квартальной выплаты руководство обязано осуществлять свои полномочия согласно действующим законодательным нормам.

Законодательством Российской Федерации не устанавливаются какие-либо ограничения относительно максимальной суммы квартальной премии в коммерческих организациях. Следовательно, по усмотрению работодателя, квартальная премия может даже превышать размер ежемесячной заработной платы сотрудников.

Существуют такие способы расчета квартальной премии:

Она представляет собой установленную в трудовом договоре фиксированную выплату, которая выплачивается, как надбавка к заработной плате.

В этом случае применяют следующую формулу:

Размер квартальной премии = нормативная сумма премии, указанная во внутренней документации компании × количество отработанных дней на протяжении отчетного квартала / нормативное количество всех рабочих дней на протяжении отчетного квартала.

На основании процента от заработной платы сотрудника

В данном случае квартальная плата будет рассчитываться следующим образом:

Размер квартальной премии = сумма заработной платы на протяжении отчетного квартала / процентную ставку премиального поощрения, оговоренную работодателем.

Составление Приказа о начислении квартальной премии

Процессу расчета и выплаты квартальной премии предшествует издание соответствующего Приказа.

Приказ утверждается руководителем компании.

Приказ о начислении премии сотрудникам может быть оформлен в виде унифицированных форм Приказов о премировании № Т-11 (применятся в случае начисления премии одному сотруднику) и № Т-11а (применяется при необходимости премирования нескольких сотрудников).

Сразу после составления Приказа необходимо проинформировать сотрудников о его содержании под роспись.

Учет квартальной премии при подсчете отпускных

Квартальная премия, как и любой иной вид материальных поощрений сотрудника, учитывается при расчете отпускных и влияет на их размер. Однако, во внимание принимаются лишь те выплаты, которые осуществлялись в учетном периоде.

Некоторые компании рассчитывают сумму премиального вознаграждения работников, исходя из количества реализованной продукции или оказанных услуг. В данном случае премиальное поощрение может оказывать значительное влияние на сумму отпускных.

Выплата премии за квартал при увольнении

Важную роль при начислении премии за квартал при увольнении играют два основных фактора:

Присутствует ли в трудовом договоре или внутренних нормативно-правовых документах положение о том, что премия является частью заработной платы;
Указываются ли в трудовом договоре и другой документации компании условия, в соответствии с которыми премия может не начисляться.

Если сотрудник не совершал каких-либо проступков и не подвергался дисциплинарным взысканиям, заработная плата начисляется увольняемому вместе с премией в полном объеме.

Квартальная премия может не выплачиваться тем лицам, причиной увольнения которых является «собственное желание». Премиальная компенсация возможна лишь тем работникам, которые были уволены по обстоятельствам, напрямую не зависящим от них ( медицинская справка о запрете дальнейшей работы в данном учреждении и так далее).

Начисление ежеквартальной премии в случае смерти сотрудника

Подобная ситуация должна оговариваться в трудовом договоре или иных внутренних документах компании.

В данном вопросе в силу вступает ст. 141 Трудового кодекса Российской Федерации, которая закрепляет право родственников умершего работника получить выплату начисленной ему квартальной премии.

В случае смерти сотрудника начисление суммы его премиального поощрения осуществляется в соответствии с фактически отработанным им временем до наступления смерти.

Квартальная премия во время испытательного срока

Исходя из положений ст. 70 Трудового кодекса Российской Федерации, работник, находящийся на в компании, имеет равные со всеми другими сотрудниками права.

На такого работника распространяются положения всех нормативно-правовых актов компании, согласно которым он наравне со всеми может получить материальное поощрение в виде квартальной премии.

В трудовом контракте нередко можно наткнуться на формулировку, которая определяет размер ежемесячной премии, которая выплачивается особе. При этом соблюдение каких-либо дополнительных факторов не предполагается. Если такая фраза присутствует в контракте, заключенном с сотрудником, это означает, что работодатель обязан ежемесячно выплачивать человеку премиальные, при этом не будет играть никакой роли результат деятельности человека. В таком случае подобная выплата относится к фонду оплаты труда (ОТ) и не принадлежит к стимулирующим выплатам. Для тех доходов, которые относятся к ОТ, дата, когда доход был получен особой по факту – это последний день месяца, по результатам которого была начислена заработная плата. Учитывая это премии ежемесячного характера, которые относятся к ОТ, не должны отдельно выделяться во втором разделе отчетной формы.

Онлайн журнал для бухгалтера

Этапы отражения премии в 6-ндфл

Иными словами, когда премия будет перечислена на банковский счет работника или выдана ему из кассы организации, тогда и следует признать доход. Дата исчисления НДФЛ с дохода в виде премии В соответствии с абз.1 п.3 ст.226 НК РФ подоходный налог с «премиального» дохода исчисляется на дату его фактического получения, т. е.:

для премии, являющейся частью зарплаты – это или последний день месяца, за который она начислена или день ее выплаты работнику;
для премии, не являющейся частью зарплаты – это день ее выплаты работнику.

Дата удержания НДФЛ с дохода в виде премии (строка 110 формы 6-НДФЛ) НДФЛ, исчисленный с дохода в виде премии, удерживается на дату его фактической выплаты (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ).

6-ндфл за 1 квартал 2018 года: новый бланк и примеры заполнения

А датой получения дохода в виде зарплаты станет самое последнее число месяца, в котором её начислили. Так утверждает Налоговый кодекс. Как заполнить 6-НДФЛ при выдаче разовой премии Прежде чем приступить к анализу фиксации срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не зависящей от выполненной работы, то есть разовой, рассмотрим таблицу. Таблица: исходные данные в отчёте 6-НДФЛ Расчёт премии показывается в специальном блоке ячеек с 100 до 140 раздела 2.

Примеры фиксации премий Чтобы облегчить понимание, проведём запись нескольких видов разовых премий в различных случаях:

09.06.2017, в последний рабочий день недели - пятницу - работники предприятия получили праздничные премии к 12 июня - Дню России в размере 200 000 руб. НДФЛ из них составил 26 000 руб.

Премия в 6-ндфл

НДФЛ Оформление разделов Отражение премии в 6-НДЛ во втором разделе предполагает внесение:

чисел месяца, когда произошло получение премии и удержание налога;
предельного термина, который установлен для произведения перечислений в госбюджет;
размера дохода, который был получен работником;
размера удержанного налога.

Доходы, полученные физическими лицами, в данном разделе группируются таким образом:

по тем датам, когда была произведена фактическая выплата;
по строчкам, когда суммы удержанного налога должны быть перечислены в бюджет.

Подобного рода группировки отображаются в автономных блоках с выполнением таких правил: Что касается заполнения первого раздела формы, то в нем отображается совокупный доход, то есть общая начисленная сумма, вычеты, а также суммы налога, который был начислен и впоследствии удержан.

Заполняем 6-ндфл за 1 квартал 2018 г. на примере

Внимание

Иванова А. Ю. (Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ физлицу не предоставлялись.) Месяц начисления дохода, руб. Вид дохода Сумма начисленного дохода, руб. НДФЛ с дохода (13%), руб. Дата выплаты дохода Январь 2017 Зарплата 20 000 2 600 10.02.2017 Премия по итогам месяца 10 000 1 300 10.02.2017 Февраль 2017 Зарплата 23 000 2 990 10.03.2017 Премия по итогам месяца 12 500 1 625 10.03.2017 Март 2017 Зарплата 22 300 2 899 10.04.2017 Премия по итогам месяца 11 700 1 521 10.04.2017 Апрель 2017 Зарплата 25 000 3 250 10.05.2017 Премия по итогам месяца 14 500 1 885 10.05.2017 Май 2017 Зарплата 24 500 3 185 09.06.2017 Премия по итогам месяца 14 000 1 820 09.06.2017 Июнь 2017 Зарплата 28 000 3 640 10.07.2017 Премия по итогам месяца 17 800 2 314 10.07.2017 ИТОГО: Х 223 300 29 029 Х Помимо этого, работнику была выплачена:

05.04.2017 г.

– премия за 2016 год в размере 30 000 руб.

Квартальная премия в 6-ндфл 2018 года - как будем отражать?

Так, финансисты считают (с учетом позиции Верховного суда, изложенной в Определении от 16.04.2015 г. № 307-КГ15-2718), что для премий, относящихся к оплате труда (1) и не относящихся к ней (2), эта дата будет разной. Для премиальных выплат 1-го вида дата фактического получения дохода определяется по «зарплатным» правилам, установленным п.2 ст.223 НК РФ. То есть в базе по НДФЛ такой доход признается в последний день месяца, за который он начислен.

Важно

Но здесь есть одно НО! Для месячных премий этот порядок абсолютно применим. Но как быть, если премия выдается за квартал или более длительный промежуток времени (к примеру, год)? Ранее ФНС России считала, что в данном случае нужно ориентироваться на дату подписания приказа о выплате квартальной (годовой) премии (письмо от 24.01.2017 г. № БС-4-11/1139). То есть в последний день месяца, которым датирован приказ, и нужно признать доход.

Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2018

Инфо

Предприятия наряду с ежемесячными начислениями заработной платы выплачивают работникам премии – вознаграждения стимулирующего характера. Дополнительные суммы заработка установлены трудовым, коллективным договорами, носят систематический или разовый характер. В зависимости от вида премиальных выплат применяется различный порядок определения срока удержания.

В статье расскажем про отражение премии в 6 НДФЛ, рассмотрим примеры расчетов. Лица, формирующие отчетность формы 6-НДФЛ Форма представляется организациями или ИП, осуществляющими выплаты физическим лицам и несущими обязанность по исчислению НДФЛ, уплате сумм в бюджет. Расчет содержит сведения о начисленных работникам доходах, включая стимулирующие выплаты, облагаемые налогом.
Форма представляется ежеквартально и по итогам годового периода.

Премии в 6-ндфл

Но в зависимости от их периодичности выделяются два основных их вида:

Разовые - выдаются как поощрение единовременно с наступлением оговорённого события.
Систематические - платятся по итогам работы в течение года постоянно.

Выдаваемые работникам премии можно разделить на две главных разновидности: разовые и систематические (например, ежемесячные) Тут следует обратить внимание на распространённую ошибку многих бухгалтеров. При выдаче разовой премии и заполнении формы 6-НДФЛ премию они обозначают как равноценную окладу часть зарплаты. Это происходит потому, что налог по ним начисляется в одно и то же время и различать даты получения дохода получается не всегда.

Днём получения фактического дохода в виде премии будет дата её выплаты. К такому мнению пришли в Минфине и ФНС.

Как правильно отразить премии в 6-ндфл

Выдача средств может производиться непосредственно на руки сотруднику или перечисляться на его безналичный счет. Некоторые компании выдают премии не только в будни, но и в выходные или праздники. При этом в форме отчета 6-НДФЛ не должно быть никаких переносов дат. В формуляре предусмотрены специальные строки для отображения данных: в строке 100 указывается дата получения премии, а в строке 110 – дата, когда произошло списание налога с суммы поощрения. Государственная налоговая пошлина из суммы премиальных должна быть удержана в тот день, когда работнику выплачивается поощрение. Не имеет никакого значения, это выходной день или рабочий. Выплату налога работодатель производит не позже следующего за датой выплаты дня. При перечислении средств работнику в выходной или праздничный день, налоговый взнос нужно погасить в день, который является ближайшим рабочим днем, следующим за днем выплаты.
Пример заполнения данных про ежемесячную премию: сотрудники компании «Луч» получают премию ежемесячно. Датой выплаты является 9 число месяца, который следует за тем, за который выдаются деньги. Премия за февраль 2018 года была выдана работникам 9 февраля.

В данном случае датой, когда возник доход, является 28 февраля, дата удержания налога – 9 февраля, крайний термин выплаты НДФЛ – 10 февраля. Строка 020 формы отчета должна включать февральскую премию, в строке, код которой 040 и 070, указывается налог на доходы физических лиц, который удержан с премиальных. Частью ОТ являются также премии, которые выдаются ежеквартально или по итогам всего года, если их руководство выплачивает за успешную работу.

В этом случае у бухгалтеров возникает вопрос, к какому месяцу относится выплата премии. Налоговики предлагают исходить из того, в каком месяца был издан приказ про премирование по организации.