Расшифровка строк бухгалтерского баланса. Строки бухгалтерского баланса — расшифровка

В данной статье методисты «1С» рассказывают о том, как в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) отразить остатки денежных средств на лицевом счете учреждения. Помимо этого вы узнаете, как в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» заполнить документ «Плановые назначения», если планируется произвести расходы с учетом суммы остатка или, наоборот, планируется наличие остатка средств.

Остаток средств на начало года включен в план по расходам

Не использованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленных бюджетным учреждениям в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса РФ , используются в очередном году для достижения целей, ради которых эти учреждения созданы. Это следует из пунктов 17 , 18 статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

Если в текущем году не истрачены средства, полученные бюджетным учреждением в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и пунктом 5 статьи 79 БК РФ на иные цели, то они должны быть перечислены в соответствующий бюджет. Перечисленные остатки могут быть возвращены бюджетным учреждениям в следующем году, если есть потребность в направлении их на те же цели в соответствии с решением соответствующего главного распорядителя бюджетных средств. Аналогичные положения установлены для автономных учреждений в пунктах 3.15 и 3.17 статьи 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».

Таким образом, по средствам субсидий на выполнение государственного, муниципального задания (КФО 4) учреждение может запланировать расходов больше, чем доходов, в пределах суммы остатка средств на счете учреждения на начало года. По решению учредителя остаток средств субсидии на иные цели на начало года также может быть включен в план по расходам текущего года.

Разумеется, по приносящей доход деятельности (КФО 2) и по средствам обязательного медицинского страхования (КФО 7) учреждение может запланировать расходов больше, чем доходов, в пределах суммы остатка средств на счетах учреждения по соответствующим КФО на начало года.

Согласно пункту 8 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения (утв. приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н) в разделе «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения» Плана ФХД планируемые остатки денежных средств на начало и на конец года отражаются в табличной части Плана ФХД обособленно. Следовательно, остаток денежных средств в строку поступлений не включается.

Для регистрации плановых (прогнозных) показателей поступлений и выбытий, а также для последующей их корректировки в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предназначен документ Плановые назначения . В спецификации документа Плановые назначения указываются статьи плана и планируемые суммы доходов и/или расходов. Сумма плановых назначений по расходам в документе может быть больше, чем сумма плановых назначений по доходам.

Изменение остатков средств отражается в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет (ф. 0503737)). Заполнение Отчета (ф. 0503737) регламентируется Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее - Инструкция № 33н).

Согласно пункту 38 Инструкции № 33н по строке 700 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражается запланированный Планом ФХД (сметой доходов и расходов) учреждения показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года: в части планового изменения остатка денежных средств учреждения, в том числе (увеличения, уменьшения) средств, размещенных автономным учреждением на его депозитные счета:

• плановый показатель увеличения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком «минус»;
• плановый показатель уменьшения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком «плюс».

Таким образом, превышение плановых назначений по расходам над плановыми назначениями по доходам следует отразить в Отчете (ф. 0503737) по строке 700 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» со знаком «плюс».

В приведенном на рисунке 1 документе Плановые назначения планируемые расходы на 100 000 больше доходов, следовательно, в строке 700 графы 4 раздела 3 следует указать «100 000» (рис. 2).

Рис. 1. Плановые назначения по расходам превышают плановые назначения по доходам

Рис. 2. Заполнение раздела 3 Отчета (ф. 0503737) при дефиците бюджета

Сумма дефицита (превышения расходов над доходами) отражается в Отчете (ф. 0503737) по стр. 450 со знаком «минус» (рис. 2).

Запланировано превышение доходов над расходами

Данная ситуация симметрична рассмотренной выше. Если План ФХД учреждению утвержден с превышением доходов над расходами, то в соответствии с утвержденным Планом ФХД (изменениями к нему) необходимо формировать и документ Плановые назначения в программе (рис. 3).

Рис. 3. Плановые назначения по доходам превышают плановые назначения по расходам

Сумма профицита (превышения доходов над расходами) отражается в Отчете (ф. 0503737) по стр. 450 со знаком «плюс» (рис. 4).

Рис. 4. Заполнение раздела 3 Отчета (ф. 0503737) при профиците бюджета

В соответствии с пунктом 38 Инструкции № 33н превышение плановых назначений по доходам над плановыми назначениями по расходам на сумму остатка денежных средств на счете учреждения на конец отчетного периода следует отразить в Отчете (ф. 0503737) по строке 700 графы 4 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» со знаком «минус» (рис. 4).

Об отражении в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» планирования и движения доходов в виде средств субсидий и расходов за счет них читайте в статьях «Учет субсидий на выполнение государственного задания автономным учреждением» и «Учет субсидий на иные цели бюджетным учреждением».

в условиях отсутствия института страхования заемных средств пред­ставляется нормальным, если значение К авт > 0,5 (это означает, что не меньше половины всех источников финансирования активов должно приходиться на собственные), так как в этом случае кре­диторы имеют достаточные гарантии возврата своих средств.

Ø коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага):

Исходя из рассуждений, приведенных для коэффициента авто­номии, нормальное значение К акт < 1, что также означает, что ве­личина заемных средств должна быть не больше величины собст­венных средств;

Ø коэффициент финансовой устойчивости, равный доле долго­срочных источников во всех пассивах:

Положительно оцениваются рост коэффициента автономии, сви­детельствующий об увеличении финансовой независимости, и, сле­довательно, уменьшение значения коэффициента финансовой ак­тивности, а также увеличение значения коэффициента финансовой устойчивости.

При расчете вышеприведенных показателей некоторые авто­ры вместо собственного капитала рекомендуют учитывать реальный (уточненный) собственный капитал, совпадающий для акцио­нерных обществ с величиной чистых активов, определяемых в соот­ветствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным приказом Минфина РФ № Юн, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003.

Под стоимостью чистых активов акционерного общества пони­мается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пасси­вов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

Ø внеоборотные активы, отражаемые в разделе 1 бухгалтерско­го баланса (нематериальные активы, основные средства, не­завершенное строительство, доходные вложения в матери­альные ценности, долгосрочные финансовые вложения, про­чие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов);

Ø оборотные активы, отражаемые в разделе 2 бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям, дебиторская задолженность, кратко­срочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением собственных акций, вы­купленных у акционеров, и задолженности участников (учре­дителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

Ø долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие

долгосрочные обязательства;

Ø краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

Ø кредиторская задолженность;

Ø задолженность участникам (учредителям) по выплате дохо­дов; резервы предстоящих расходов;

Ø прочие краткосрочные обязательства.

Таким образом, расчетная формула будет иметь вид:

ЧА = строка 300 формы Ml - (строка 220 + строка 244 +

+ строка 252) формы №1 - (строка 590 + строка 690 -

- строка 640 - строка 650) формы №1

или уточненный вариант:

ЧА = строка 300 формы №1 - (строка 220 + строка 244 +

+ строка 252) формы №1 - (строка 590 + строка 610 +

+ строка 620 + строка 630 + строка 660) формы №1

Использование показателя чистых активов позволяет более аде­кватно оценить величину собственных источников финансирова­ния активов. По сути, чистые активы финансируются не за счет собственного капитала, а за счет реального собственного капитала.

2.4. Анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгалтерского баланса

Абсолютные данные бухгалтерского баланса отражают количе­ственные параметры исследуемого объекта (статьи баланса либо группы или сочетания статей) в стоимостном выражении. При ана­лизе абсолютных данных не ставится задача определения соотноше­ний между исследуемыми объектами (например, определение соот­ношения собственного и заемного капиталов и т. п.).

К наиболее важным абсолютным показателям финансового со­стояния по данным бухгалтерского баланса относят:

Таблица 2

Абсолютным показателям финансового со­стояния по бухгалтерскому балансу

Показатель	Порядок расчета по бухгалтерскому балансу
Стоимость имущества орга­низации	Итог бухгалтерского баланса (строка 300) либо сумма итогов разделов I и 11 баланса (строка 190+ строка 290)
Стоимость внеоборотных ак­тивов	Итог раздела I баланса (строка 190)
Стоимость оборотных активов	Итог раздела II баланса (строка 290)
Стоимость материальных оборотных средств (запасов)	Строка 210
Величина средств, прини­маемых в расчет чистых ак­тивов	Строка 300 - строка 220 - строка 244 - -строка 252 - строка 590 - строка 610 --строка 620 - строка 630 - строка 660
Величина собственных средств организации	Итог раздела III баланса (строка 490)
Величина заемных средств	Сумма итогов разделов V и VI баланса (строка 590 + строка 690)
Величина финансовых вло­жений организации	Строка 140 + строка 250

Таблица 2 (продолжение)

При проведении анализа по абсолютным показателям удобно составлять сравнительный аналитический баланс, включающий не­обходимые агрегированные показатели бухгалтерского баланса. Кон­кретная форма сравнительного аналитического баланса зависит от многих факторов, таких как специфика хозяйственной деятельно­сти, задача исследования, опыт аналитика и др.

Анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгал­терского баланса позволяет выявить масштабы деятельности и их изменения по сравнению с прошлым периодом, а также негативные моменты функционирования организации. Например:

Ø на неудовлетворительность деятельности сразу указывает от­рицательное значение статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470);

Ø недостатки в работе организации можно выявить по превы­шению суммы дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью (наиболее выгодно организации следующее

соотношение:

Какт=	строка 620 формы №1	>
строка 240 формы №1

Анализ по абсолютным данным бухгалтерского баланса дает предварительную оценку финансового состояния. На основании этой оценки, как правило, принимается решение проводить, или не проводить более детализированный и углубленный анализ финан­сового состояния.

за разъяснениями по заполнению Формы № П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах» лучше обратиться в территориальное отделение Росстата. В разделе 3 по строке 700 приводятся данные о капитале и резервах организации в соответствии со строкой 1300 Раздела III Бухгалтерского баланса организации.

По строке 710 показываются данные о величине уставного (складочного) капитала, зафиксированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации, уменьшенные на величину собственных акций, выкупленных у акционеров. Из этой строки выделяются данные об участии в уставном капитале населения по строке 790.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Приказ Росстата от 25.09.2013 № 382

Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за иностранными инвестициями и финансовыми вложениями

Раздел 3.
Капитал и резервы

По строке 700 приводятся данные о капитале и резервах организации в соответствии со строкой 1300 Раздела III Бухгалтерского баланса организации.*

Строки 710 800 заполняются в отчете за январь - июнь отчетного года, в целом по юридическому лицу.

По строке 710 показываются данные о величине уставного (складочного) капитала, зафиксированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации, уменьшенные на величину собственных акций, выкупленных у акционеров.

Из строки 710 выделяются данные об участии нерезидентов в уставном капитале (строка 720) и резидентов (строка 730).

Сумма строк 720, 730 должна равняться строке 710.Из строки 730 выделяются данные об участии в уставном капитале нефинансовых организаций (строка 740), кредитных организаций (строка 750), страховщиков и негосударственных пенсионных фондов (НПФ) (строка 760), других финансовых организаций) (строка 770), органов государственного управления (строка 780), а также населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население (строка 790).*

По строке 800 отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, которая вычитается из уставного капитала. Собственные акции могут выкупаться как для перепродажи, так и для аннулирования и последующего уменьшения в результате этой операции величины уставного капитала. Стоимость акций, выкупленных для аннулирования, показывается в круглых скобках. Акции, выкупленные для последующей перепродажи, здесь не отражаются.

С уважением,

Людмила Носова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Варварой Абрамовой,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

Довольно часто возникает необходимость перевести баланс и отчёт о прибылях и убытках из старой формы (которая действовала до 2011 года включительно) в новую форму.

К сожалению, удобного способа для такого перевода старой отчётности в новую и обратно найти не получилось, поэтому переделывать баланс и отчёт о прибылях и убытках в современную форму придётся вручную.

Для этого вы можете воспользоваться следующими таблицами соответствия кодов строк форм бухгалтерской отчетности, составленной по требованиям приказа Минфина №67н, с кодами строк, обозначенными Приказом Минфина от 02.07.2010 №66н

Как этим пользоваться?

Если у вас есть новый баланс и отчёт о финансовых результатах, а вам нужно перевести их в старый вид, то вам нужно:

• Открыть вот эту страницу — ;
• Скопировать таблицы в excel;
• Открыть ваш баланс и отчёт о финансовых результатах и, пользуясь рисунками из этой статьи, заполнить старый баланс и отчёт о прибылях и убытках.

Если у вас старый баланс и отчёт о прибылях и убытках, а вам нужно перевести их в новый вид, сделайте так:

• Откройте страницу ;
• Скопируйте таблицы в excel;
• Откройте вашу старую отчётность и, пользуясь рисунками из статьи, заполните новую отчётность

Сами таблицы нашёл вот тут: http://www.twirpx.com/file/808002/

Финансовый анализ:

• На некоторых компьютерах возникают проблемы как с сохранением данных из таблиц, так и с отправкой их на почту. Алгоритм решения этого вопроса довольно прост: нужно…
• Агрегированный баланс - это способ упростить внешний вид бухгалтерского баланса, сделать его компактней, форма балансового отчета, предназначенная для управленческого анализа Для удобства чтения данных и проведения…
• Общий внешний вид обновлённых форм баланса и отчёта о прибылях и убытках (сейчас он называется отчёт о финансовых результатах), которые действуют, начиная с 2011 года,…
• Прогнозирование вероятности банкротства на основе модели Таффлера, Тишоу В 1977 г. британские ученые Р. Таффлер и Г. Тишоу апробировали подход Альтмана на основе данных 80…
• На сайте сайт вы можете выполнить две задачи: Во-первых, вы можете провести финансовый анализ онлайн А во-вторых, ниже на этой странице описаны все виды анализа, которые…
• Данный онлайн-калькулятор предназначен, для того чтобы оперативно определить тенденции, существующие в финансовых результатах, активах и пассивах коммерческого предприятия. Это может быть полезным, например, при обосновании…
• При подготовке дипломных, курсовых, магистерских и других учебных работ по финансовому анализу очень часто возникает необходимость провести анализ, имея данные за три года только на конец…